O que é um presente para toda a vida

With the current Inheritance Tax thresholds being frozen until April 2031, more and more individuals are concerned that their estates will become liable for Inheritance Tax after they pass away.  

Uma opção para atenuar a obrigação do imposto sucessório é reduzir o valor do património de um indivíduo, e uma das formas mais comuns de o fazer é através de doações em vida.  

Estas ofertas podem assumir várias formas, como dinheiro, propriedades ou acções.  

No entanto, fazer uma doação vitalícia pode ter consequências indesejadas que podem afetar negativamente o património de uma pessoa no futuro.  

In this article we vontade explore the advantages of lifetime gifting, as well as key considerations when making lifetime gifts.  

Vantagens de fazer uma Doação Vitalícia:  

Do ponto de vista do imposto sucessório, se for feita corretamente, uma doação vitalícia pode reduzir o valor da herança de um indivíduo. Isto pode significar que o valor da herança é inferior aos limiares do imposto sucessório, não havendo lugar ao pagamento de imposto sucessório, ou que o valor da herança é reduzido de modo a que haja menos imposto sucessório a pagar por morte do indivíduo.   

By paying less Inheritance Tax, an individual can allow for a higher proportion of their assets to go to their intended beneficiaries.  

Considerações sobre as doações vitalícias: 

Isenções para o cônjuge:  

É importante notar que as doações entre cônjuges estão isentas do imposto sucessório, independentemente do montante, desde que os cônjuges vivam permanentemente no Reino Unido. 

Transferências potencialmente isentas (‘PETs’) e a regra dos 7 anos: 

Uma PET é uma doação vitalícia que é considerada potencialmente isenta do imposto sucessório. Se um indivíduo não sobreviver durante 7 anos depois de fazer a doação, então o seu subsídio de Banda de Taxa Nula é reduzido pelo valor dessa doação. Se o valor da doação for superior ao subsídio disponível, então o imposto sucessório será devido sobre o valor da doação acima do subsídio da Faixa de Taxa Zero disponível.  

No entanto, se um indivíduo sobreviver durante 7 anos a partir da data da doação, não haverá qualquer imposto sucessório a pagar sobre essa doação, razão pela qual é considerada uma “Transferência Potencialmente Isenta”.  

Alívio cónico 

Se uma doação vitalícia estiver sujeita a imposto sucessório, a taxa do imposto a cobrar depende do número de anos de sobrevivência da pessoa após a doação. 

Esta situação é conhecida como “Tapering Relief” e a tabela abaixo ilustra as diferentes taxas do imposto sucessório consoante o tempo decorrido entre a doação e a morte do indivíduo.   

Isenções do imposto sucessório sobre as doações:  

Cada indivíduo tem uma isenção anual de £3.000 em ofertas para cada ano fiscal, e qualquer isenção anual não utilizada pode ser transportada para o ano fiscal seguinte, mas isto só pode ser feito para um ano fiscal.  

Além disso, um indivíduo pode fazer presentes até £250 por pessoa em cada ano fiscal, desde que não tenha utilizado um dos outros subsídios para essa pessoa. Também vale a pena notar que os presentes para aniversários ou Natal estão isentos do imposto sucessório se forem feitos a partir do rendimento regular de um indivíduo.  

Furthermore, gifts to someone getting married or entering a civil partnership are exempt from Inheritance Tax. In these situations, an individual can give up to £5,000 to a child, £2,500 to a grandchild or great-grandchild and £1,000 to any other person.  

Dádiva com reserva de benefício (‘GROB’):  

Uma das armadilhas mais comuns da doação vitalícia é que, em vez de fazer uma doação de um bem, a pessoa faz uma doação com reserva de benefício (GROB). Uma doação com reserva de usufruto é aquela em que uma pessoa faz uma doação, mas mantém algum tipo de benefício do bem que está a ser doado.  

Typical examples of GROBs are when parents gift the family home to their children but still continue to live in the property, or they transfer the legal ownership of a rental property to someone else but continue to collect the rental income themselves.    

Nestas situações, o HMRC não reconheceria estas doações (ou qualquer outro tipo de GROB) como sendo válidas e o valor total do ativo seria contabilizado no património do indivíduo para efeitos de IHT.  

Para que a doação de um bem não seja classificada como GROB, a pessoa que faz a doação deve certificar-se de que, depois de doar o bem, não usufrui de qualquer benefício do mesmo. Por exemplo, se um imóvel para arrendamento for transferido para o nome de outra pessoa, deve ser essa pessoa a receber o rendimento do arrendamento.  

Para efeitos práticos, pode ser difícil para as pessoas não beneficiarem do bem doado (por exemplo, continuar a viver na casa de família depois de a colocar em nome dos filhos). Nesta situação, para evitar que a doação seja classificada como GROB, os pais teriam de pagar aos filhos uma renda justa de mercado pela propriedade.  

Conclusões:  

Whilst making lifetime gifts to loved ones can seem like an attractive and simple way of reducing the value of an estate for IHT purposes, there are multiple pitfalls that can easily be fallen into when making these gifts.  

It would therefore be prudent to obtain legal advice to fully consider the impacts of any lifetime gifts you intend to make and our cliente particular team at Ronald Fletcher Baker LLP are fully equipped to apoio you in this process.