O IR35 é uma legislação que diz respeito especificamente ao estatuto laboral dos contratantes, à sua relação com os clientes e à tributação. A partir de 6th Em abril de 2020, as médias e grandes empresas serão responsáveis pela determinação do estatuto de todos os contratantes com quem se relacionam. Este guia destina-se a ajudar a destilar os pontos essenciais da legislação.
Qual é o contexto do IR35?
Em várias indústrias do sector privado, é prática comum que um indivíduo crie uma sociedade anónima através da qual prestará os seus serviços, em vez de ser um empregado direto ou um trabalhador da empresa à qual presta trabalho.
Estas sociedades de responsabilidade limitada são normalmente designadas por ‘Personal Service Companies’ (PSCs). O indivíduo será normalmente o único ou o acionista maioritário e será a única pessoa que presta serviços em nome da sua sociedade anónima.
Geralmente, o PSC fatura à empresa a que prestou trabalho e, depois de a empresa pagar ao PSC, o indivíduo paga-se a si próprio. Atualmente, a prática comum é que a maior parte do pagamento seja feita sob a forma de pagamento de dividendos e, em seguida, seja pago um salário mais baixo, o que resulta no pagamento de uma taxa mais baixa de imposto sobre o rendimento.
O IR35 é a legislação fiscal adoptada para evitar que o imposto seja pago desta forma. Muitas vezes, a realidade da situação é que, de facto, o indivíduo com o PSC e a empresa contratante teriam uma relação de trabalho se o PSC fosse retirado da situação.
Por sua vez, o efeito desta situação teria também um impacto significativo no estatuto jurídico laboral de um indivíduo.
Uma empresa que contrata o PSC beneficia do facto de o indivíduo não ser empregado diretamente e não ter direitos laborais (como o direito de não ser despedido sem justa causa, o direito à indemnização por despedimento e ao subsídio de férias, para citar alguns). Também não terá de pagar contribuições para a pensão e para o seguro nacional da entidade patronal, o que pode representar uma poupança significativa.
Qual é o efeito do IR35?
Se uma relação contratual estiver abrangida pelo IR35, então o indivíduo com o PSC será um trabalhador por conta de outrem para efeitos fiscais. O efeito é que a pessoa deve ser paga da mesma forma que um trabalhador por conta de outrem, com dedução do imposto sobre o rendimento e das contribuições para a segurança social. É provável que isto signifique que seja necessário pagar mais impostos do que os que o PSC paga atualmente.
Se um indivíduo está a pagar impostos como se não estivesse abrangido pelo IR35 (ou seja, por dividendos e salários baixos) e, na realidade, deveria estar a pagar imposto sobre o rendimento em relação a todos os rendimentos, o HMRC pode recuperar os impostos e os pagamentos da segurança social em falta relativos a um período de 6 anos. Podem também ser devidos juros e coimas. Pode, portanto, haver uma responsabilidade financeira significativa por trabalhar através de um PSC, quando a realidade é que haveria uma relação de trabalho direta sem o PSC. Haverá também implicações no estatuto jurídico laboral do indivíduo, que é discutido mais adiante. No entanto, se um contrato não estiver abrangido pelo IR35, a pessoa será considerada verdadeiramente independente e poderá pagar impostos sob a forma de dividendos e de pagamentos de salários mais baixos. É também provável que não haja direito a quaisquer direitos laborais, uma vez que se trata essencialmente de um contrato entre duas empresas.
Quem avalia o estatuto IR35 e quais são as responsabilidades relacionadas com este facto?
Médias e grandes empresas
A partir de 6th Em abril de 2020, as médias e grandes empresas do sector privado serão responsáveis por confirmar o estatuto IR35 dos indivíduos que contratam para trabalhar através de PSCs. Para ser uma empresa de média ou grande dimensão, a empresa contratante deve cumprir pelo menos 2 dos seguintes critérios:
- A empresa tem mais de 50 empregados;
- Têm um balanço superior a 5,1 milhões de libras;
- O seu volume de negócios anual é superior a 10,2 milhões de libras.
Antes do início de um contrato, ou na data do seu início, as médias ou grandes empresas devem entregar ao indivíduo/PSC uma declaração de determinação do estatuto que explique a razão pela qual uma pessoa está ou não abrangida pelo IR35. Se não o fizerem, ou se não tomarem as devidas precauções na determinação do estatuto, a média/grande empresa será responsável pelos impostos e pela segurança social até que a declaração seja entregue ao trabalhador. Se o indivíduo/PSC não concordar com a determinação do estatuto, pode contestar a decisão. A média ou grande empresa terá 45 dias para rever a sua decisão e confirmar se mantém a sua declaração ou se retira a declaração e emite uma determinação diferente. Se não o fizerem, a empresa será responsável pelos impostos e pelo seguro nacional até que o trabalhador receba a declaração.
Estas empresas serão também responsáveis por efetuar as deduções fiscais e de segurança social corretas quando efectuarem pagamentos ao PSC. Por conseguinte, é fundamental que as médias e grandes empresas avaliem razoavelmente a situação fiscal das pessoas que trabalham para elas, a fim de evitar a exposição a pedidos do HMRC. Se não o fizerem, poderão ter de pagar impostos e contribuições para a segurança social que não tenham sido pagos corretamente, sem prejuízo dos juros e das potenciais sanções que acompanham o incumprimento das suas novas obrigações.
Pequenas empresas
Se a empresa contratante for uma pequena empresa do sector privado, não há qualquer alteração. O indivíduo com o PSC será responsável por confirmar o seu estatuto IR35. Isto significa que o indivíduo com o PSC será responsável por efetuar os pagamentos corretos do imposto sobre o rendimento e do seguro nacional e, se se considerar incorretamente fora do IR35, o indivíduo com o PSC continuará a ser responsável por quaisquer juros e penalizações que se sigam, caso se considere incorretamente.
Como determinar se a sua relação contratual está abrangida ou não pelo IR35?
Há uma série de factores a considerar para saber se alguém está dentro ou fora do IR35.
- Controlo e direção
Um dos factores determinantes mais importantes do estatuto IR35 gira em torno da medida em que um cliente controla onde, quando e como um indivíduo executa o seu trabalho. Na maioria dos casos em que são prestados serviços profissionais, é importante que um contratante possa demonstrar um certo grau de autonomia na forma como realiza um projeto. Os trabalhadores por conta de outrem estão normalmente sob a supervisão e o controlo diretos dos seus empregadores, mas os verdadeiros trabalhadores independentes terão mais influência sobre a forma como realizam o trabalho para o qual foram contratados.
- Serviço pessoal / Substituição
O direito de fornecer um substituto num acordo contratual é, desde há muito, considerado um fator importante para demonstrar que um contrato de trabalho está fora do âmbito do IR35. Um trabalhador presta os seus serviços pessoais a uma entidade patronal, enquanto uma empresa presta os seus serviços a um cliente, em vez dos serviços exclusivos de um indivíduo. Consequentemente, todos os contratos ‘IR35 friendly’ redigidos por profissionais incluirão uma cláusula de substituição.
- Mutualidade das obrigações
Existe uma reciprocidade de obrigações quando uma entidade patronal espera que um trabalhador efectue um trabalho quando lhe é pedido e o trabalhador espera que lhe seja dado trabalho numa base constante. No caso dos trabalhadores independentes, estes esperam que um cliente os contrate para realizar uma tarefa específica, sem qualquer expetativa de que lhes seja prestado mais trabalho após o termo da tarefa inicial.
O que é que isto significa para o estatuto de um indivíduo na legislação laboral?
O facto de uma pessoa estar abrangida pelo IR35 não significa necessariamente que seja um trabalhador por conta de outrem ao abrigo das regras do direito do trabalho. Um indivíduo com um PSC pode ser..:
- Um empregado;
- Um trabalhador; ou
- Trabalhador por conta própria.
Os direitos associados ao nível do estatuto profissional são diferentes.
Quem será classificado como trabalhador por conta de outrem?
Um trabalhador por conta de outrem é uma pessoa que trabalha ao abrigo de um contrato de trabalho. Trata-se de um contrato de prestação de serviços ou de aprendizagem. O contrato de trabalho pode ser escrito ou verbal, mas também pode estar implícito na forma da relação. Uma vasta jurisprudência determinou que, para que exista um contrato de trabalho, devem existir 4 elementos mínimos:
- Um contrato verbal ou escrito (entre o trabalhador e o empregador);
- Obrigação do empregador de dar trabalho e do indivíduo de o aceitar;
- A obrigação de o indivíduo prestar trabalho pessoalmente e não poder enviar um substituto; e
- Controlo pelo empregador sobre a forma como o trabalho é efectuado.
Há outros factores que também são tidos em conta, como quem fornece as ferramentas e o equipamento, a forma como o pagamento é feito (ou seja, por fatura ou através da folha de pagamentos), a situação fiscal e de segurança social da relação e quem lucra ou corre o risco de perder.
Quais são os direitos dos trabalhadores no âmbito da legislação laboral?
Um trabalhador tem direito a uma gama completa de acções no âmbito do direito do trabalho, incluindo a possibilidade de reclamar um despedimento sem justa causa e o pagamento de indemnizações por despedimento após dois anos de serviço contínuo. Também podem reclamar deduções ilegais ao salário, pagamento de férias, discriminação, trabalho flexível e direitos abrangidos pelo TUPE.
Quem pode ser classificado como trabalhador?
Uma pessoa é suscetível de ser classificada como trabalhador se tiver um contrato (que pode ser verbal ou escrito) para realizar um trabalho pessoalmente e se a outra parte (o potencial empregador) não for um cliente da sua empresa ou negócio.
A principal diferença entre um trabalhador e um empregado é que um trabalhador pode recusar-se a trabalhar, enquanto um empregado não pode recusar-se a trabalhar. Se um trabalhador se recusar a trabalhar, é suscetível de ser punido disciplinarmente, ao passo que um trabalhador não seria punido se recusasse trabalhar.
É importante notar que um trabalhador não pode enviar um substituto para efetuar o seu trabalho. Nos casos de falso trabalho independente, é frequente os contratos indicarem que um substituto pode ser enviado para trabalhar em vez do indivíduo, quando na realidade não é esse o caso.
Quais são os direitos dos trabalhadores no âmbito da legislação laboral?
Os trabalhadores não têm o direito de reclamar o despedimento sem justa causa ou a indemnização por despedimento. Não podem apresentar um pedido de trabalho flexível e, em geral, têm direitos mais limitados do que os trabalhadores por conta de outrem.
No entanto, têm o direito de reclamar deduções ilegais dos seus salários, de receber o salário mínimo nacional e o subsídio de férias. Podem também reclamar contra a discriminação e têm proteção contra a denúncia de irregularidades.
Se alguém for considerado trabalhador por um tribunal e não estiver a gozar ou a pagar férias por não lhe ter sido concedido esse direito, então o trabalhador terá o direito de pedir à sua entidade patronal que lhe conceda a totalidade das férias que lhe são devidas. O trabalhador teria adquirido o direito a 4 semanas de férias por ano, pro rata, e ser-lhe-iam devidas férias desde o início da relação de trabalho.
Um trabalhador só tem direito ao pagamento das férias não gozadas se a relação de trabalho terminar, mas se um trabalhador tiver trabalhado para uma empresa durante vários anos, pode haver uma responsabilidade significativa. Por exemplo, se um trabalhador estiver ao serviço da empresa há 7 anos e nunca tiver gozado férias pagas, poderá ter direito a 120 dias de férias se trabalhar 5 dias por semana.
Quem é que vai trabalhar por conta própria?
Se as partes considerarem que a sua relação é a de um cliente e/ou freguês e a pessoa em causa exerce a sua atividade por sua própria iniciativa, não é provável que seja considerada um empregado ou trabalhador.
Se um indivíduo puder enviar um substituto para efetuar o trabalho que deve realizar ao abrigo do contrato, isso sugere que está a trabalhar por sua própria iniciativa. Seria invulgar um cliente declarar que uma pessoa não está autorizada a enviar outra pessoa para efetuar um trabalho.
Um trabalhador independente é responsável pelo êxito ou fracasso da sua atividade, o que não acontece quando trabalha para outra empresa. Normalmente, também é responsável por fornecer as suas próprias ferramentas e equipamento para concluir um trabalho.
Quais são os direitos em matéria de direito do trabalho dos trabalhadores independentes?
Se um indivíduo for trabalhador independente, não terá direito a proteção no âmbito do direito do trabalho e não poderá apresentar queixa no Tribunal do Trabalho. Qualquer litígio entre as partes no contrato é, por conseguinte, suscetível de ser objeto de uma ação por incumprimento do contrato, sob a jurisdição dos tribunais civis.
Conclusão
Em suma, um indivíduo com um PSC que seja genuinamente trabalhador por conta própria é muito provável que não esteja abrangido pelo IR35 e é pouco provável que tenha direitos ao abrigo da legislação laboral.
No entanto, se um indivíduo com um PSC estiver abrangido pelo IR35, é provável que seja considerado um trabalhador ou um empregado ao abrigo da legislação laboral e, para todos os tipos de empresas, haverá uma potencial responsabilidade por férias que não tenham sido autorizadas a gozar.
Para as médias e grandes empresas, existe também a possibilidade de serem responsabilizadas pelo pagamento de impostos e de contribuições para a segurança social não pagos, bem como de juros e penalizações, se não tomarem as devidas precauções na avaliação do estatuto IR35 das pessoas que trabalham para elas a partir de 6th abril de 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors at employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Atenção: Este artigo foi originalmente publicado no nosso anterior sítio Web e é fornecido apenas para fins de informação geral. Embora reflicta a situação jurídica no momento em que foi escrito, a lei pode ter mudado desde a sua publicação. Para obter aconselhamento atualizado e adaptado às suas circunstâncias, contacte a nossa equipa).
