IR35 is legislation that specifically relates to the employment status of contractors, their relationship to clients, and taxation. From 6th April 2020, medium and large companies vontade be liable for determining the status of any contractors they engage with, this guide is intended to help distil the essential points of the legislation.
Qual é o contexto do IR35?
In a number of industries within the private sector it is common practice that an individual will set up a limited company through which they will provide their services, rather than be a direct employee or a worker of the company they provide work to.
Estas sociedades de responsabilidade limitada são normalmente designadas por ‘Personal Service Companies’ (PSCs). O indivíduo será normalmente o único ou o acionista maioritário e será a única pessoa que presta serviços em nome da sua sociedade anónima.
Generally, the PSC invoice the company they have provided work to, and once the company pays the PSC, the individual will then pay themselves. Currently common practice is that the majority of the payment will be made in the form of dividend payments and then a lower salary will be paid, which results in a lower rate of income tax being paid.
O IR35 é a legislação fiscal adoptada para evitar que o imposto seja pago desta forma. Muitas vezes, a realidade da situação é que, de facto, o indivíduo com o PSC e a empresa contratante teriam uma relação de trabalho se o PSC fosse retirado da situação.
In turn the effect of this would also have a significant impact upon the employment law status of an individual.
A company engaging the PSC benefits from the fact that the individual is not employed directly and won’t have employment law rights (such as the right to not be unfairly dismissed, the right to redundancy pay and holiday pay, to name a few). They also won’t have to pay pension contributions and employer’s national insurance contributions, which can be a significant saving.
Qual é o efeito do IR35?
Se uma relação contratual estiver abrangida pelo IR35, então o indivíduo com o PSC será um trabalhador por conta de outrem para efeitos fiscais. O efeito é que a pessoa deve ser paga da mesma forma que um trabalhador por conta de outrem, com dedução do imposto sobre o rendimento e das contribuições para a segurança social. É provável que isto signifique que seja necessário pagar mais impostos do que os que o PSC paga atualmente.
If an individual is paying tax as though they are not covered by IR35 (i.e. by dividend and low salary), and in fact they should be paying income tax on all earnings, then the missing tax and national insurance payments going back a period of 6 years can be recovered by HMRC. Interest and penalties may also be payable. There can therefore be a significant financial liability for working through a PSC, when the reality is that there would be a direct employment relationship without the PSC. There will also be implications on the employment law status of the individual which is discussed further below. However, if a contract is outside of IR35 then the individual will be deemed to genuinely be self-employed and they can pay tax in the form of dividends and lower salary payments. It is also likely that there will be no entitlement to any employment law rights as this would in essence amount to a contract between 2 companies.
Quem avalia o estatuto IR35 e quais são as responsabilidades relacionadas com este facto?
Médias e grandes empresas
A partir de 6th Em abril de 2020, as médias e grandes empresas do sector privado serão responsáveis por confirmar o estatuto IR35 dos indivíduos que contratam para trabalhar através de PSCs. Para ser uma empresa de média ou grande dimensão, a empresa contratante deve cumprir pelo menos 2 dos seguintes critérios:
- A empresa tem mais de 50 empregados;
- Têm um balanço superior a 5,1 milhões de libras;
- O seu volume de negócios anual é superior a 10,2 milhões de libras.
Before a contract starts, or on the date it begins, medium or large companies must give the individual/PSC a status determination statement which explains the reason why a person is or is not covered by IR35. If they fail to do this, or fail to take reasonable care when determining status, then the medium/large business will hold the liability for tax and national insurance until the worker is given the statement. If the individual/PSC disagrees with the status determination then they can challenge this. The medium or large company will have 45 days to review its decision and confirm if they are upholding their statement or if they are withdrawing their statement and issuing a different determination. They must accompany this with reasons and if they fail to do this the company will be responsible for the tax and national insurance until the worker is given the statement.
These companies will also now be responsible for making the correct tax and national insurance deductions when making payments to the PSC. It is therefore paramount that medium and large businesses reasonably assess the tax status of the people working for them, to avoid exposure for demands from HMRC. Failure to do so may result in payment burden for under paid tax and national insurance contributions, notwithstanding the interest and potential penalty that accompanies the failure to comply with their new obligations.
Pequenas empresas
Se a empresa contratante for uma pequena empresa do sector privado, não há qualquer alteração. O indivíduo com o PSC será responsável por confirmar o seu estatuto IR35. Isto significa que o indivíduo com o PSC será responsável por efetuar os pagamentos corretos do imposto sobre o rendimento e do seguro nacional e, se se considerar incorretamente fora do IR35, o indivíduo com o PSC continuará a ser responsável por quaisquer juros e penalizações que se sigam, caso se considere incorretamente.
Como determinar se a sua relação contratual está abrangida ou não pelo IR35?
Há uma série de factores a considerar para saber se alguém está dentro ou fora do IR35.
- Controlo e direção
Um dos factores determinantes mais importantes do estatuto IR35 gira em torno da medida em que um cliente controla onde, quando e como um indivíduo executa o seu trabalho. Na maioria dos casos em que são prestados serviços profissionais, é importante que um contratante possa demonstrar um certo grau de autonomia na forma como realiza um projeto. Os trabalhadores por conta de outrem estão normalmente sob a supervisão e o controlo diretos dos seus empregadores, mas os verdadeiros trabalhadores independentes terão mais influência sobre a forma como realizam o trabalho para o qual foram contratados.
- Serviço pessoal / Substituição
The right to provide a substitute in a contractual agreement has long been deemed to be an important factor when demonstrating that a contract assignment falls outside the scope of IR35. An employee provides his/her personal services to an employer, whereas a business would provide its services to a client, rather than the exclusive services of an individual. As a result, all professionally drawn-up ‘IR35 friendly’ contracts will include a substitution clause.
- Mutualidade das obrigações
Existe uma reciprocidade de obrigações quando uma entidade patronal espera que um trabalhador efectue um trabalho quando lhe é pedido e o trabalhador espera que lhe seja dado trabalho numa base constante. No caso dos trabalhadores independentes, estes esperam que um cliente os contrate para realizar uma tarefa específica, sem qualquer expetativa de que lhes seja prestado mais trabalho após o termo da tarefa inicial.
O que é que isto significa para o estatuto de um indivíduo na legislação laboral?
O facto de uma pessoa estar abrangida pelo IR35 não significa necessariamente que seja um trabalhador por conta de outrem ao abrigo das regras do direito do trabalho. Um indivíduo com um PSC pode ser..:
- Um empregado;
- Um trabalhador; ou
- Trabalhador por conta própria.
The rights which attract to the level of employment status differ.
Quem será classificado como trabalhador por conta de outrem?
Um trabalhador por conta de outrem é uma pessoa que trabalha ao abrigo de um contrato de trabalho. Trata-se de um contrato de prestação de serviços ou de aprendizagem. O contrato de trabalho pode ser escrito ou verbal, mas também pode estar implícito na forma da relação. Uma vasta jurisprudência determinou que, para que exista um contrato de trabalho, devem existir 4 elementos mínimos:
- Um contrato verbal ou escrito (entre o trabalhador e o empregador);
- Obrigação do empregador de dar trabalho e do indivíduo de o aceitar;
- A obrigação de o indivíduo prestar trabalho pessoalmente e não poder enviar um substituto; e
- Controlo pelo empregador sobre a forma como o trabalho é efectuado.
Há outros factores que também são tidos em conta, como quem fornece as ferramentas e o equipamento, a forma como o pagamento é feito (ou seja, por fatura ou através da folha de pagamentos), a situação fiscal e de segurança social da relação e quem lucra ou corre o risco de perder.
Quais são os direitos dos trabalhadores no âmbito da legislação laboral?
An employee has the right to a full range of employment law claims, including the ability to claim despedimento sem justa causa and redundancy pay after they accrue 2 years’ continuous service. They would also be able to claim unlawful deductions from wages, holiday pay, discrimination, flexible working and rights covered under TUPE.
Quem pode ser classificado como trabalhador?
Uma pessoa é suscetível de ser classificada como trabalhador se tiver um contrato (que pode ser verbal ou escrito) para realizar um trabalho pessoalmente e se a outra parte (o potencial empregador) não for um cliente da sua empresa ou negócio.
A principal diferença entre um trabalhador e um empregado é que um trabalhador pode recusar-se a trabalhar, enquanto um empregado não pode recusar-se a trabalhar. Se um trabalhador se recusar a trabalhar, é suscetível de ser punido disciplinarmente, ao passo que um trabalhador não seria punido se recusasse trabalhar.
É importante notar que um trabalhador não pode enviar um substituto para efetuar o seu trabalho. Nos casos de falso trabalho independente, é frequente os contratos indicarem que um substituto pode ser enviado para trabalhar em vez do indivíduo, quando na realidade não é esse o caso.
Quais são os direitos dos trabalhadores no âmbito da legislação laboral?
Os trabalhadores não têm o direito de reclamar o despedimento sem justa causa ou a indemnização por despedimento. Não podem apresentar um pedido de trabalho flexível e, em geral, têm direitos mais limitados do que os trabalhadores por conta de outrem.
They do however have the right to claim unlawful deductions from their wages, to be paid the national minimum wage and holiday pay. They can also claim discrimination and do have denúncia de irregularidades protections.
Se alguém for considerado trabalhador por um tribunal e não estiver a gozar ou a pagar férias por não lhe ter sido concedido esse direito, então o trabalhador terá o direito de pedir à sua entidade patronal que lhe conceda a totalidade das férias que lhe são devidas. O trabalhador teria adquirido o direito a 4 semanas de férias por ano, pro rata, e ser-lhe-iam devidas férias desde o início da relação de trabalho.
Um trabalhador só tem direito ao pagamento das férias não gozadas se a relação de trabalho terminar, mas se um trabalhador tiver trabalhado para uma empresa durante vários anos, pode haver uma responsabilidade significativa. Por exemplo, se um trabalhador estiver ao serviço da empresa há 7 anos e nunca tiver gozado férias pagas, poderá ter direito a 120 dias de férias se trabalhar 5 dias por semana.
Quem é que vai trabalhar por conta própria?
Se as partes considerarem que a sua relação é a de um cliente e/ou freguês e a pessoa em causa exerce a sua atividade por sua própria iniciativa, não é provável que seja considerada um empregado ou trabalhador.
Se um indivíduo puder enviar um substituto para efetuar o trabalho que deve realizar ao abrigo do contrato, isso sugere que está a trabalhar por sua própria iniciativa. Seria invulgar um cliente declarar que uma pessoa não está autorizada a enviar outra pessoa para efetuar um trabalho.
A self-employed individual will be responsible for the success or failure of their business which is not the case is they work for another company. They will also usually be responsible for providing their own tools and equipment to complete a job.
Quais são os direitos em matéria de direito do trabalho dos trabalhadores independentes?
If an individual is self-employed they will not be entitled to employment law protections and they will not have claims in the Tribunal do Trabalho. Any dispute between the parties to the contract is therefore likely to be breach of contract claims under the jurisdiction of the civil courts.
Conclusão
Em suma, um indivíduo com um PSC que seja genuinamente trabalhador por conta própria é muito provável que não esteja abrangido pelo IR35 e é pouco provável que tenha direitos ao abrigo da legislação laboral.
No entanto, se um indivíduo com um PSC estiver abrangido pelo IR35, é provável que seja considerado um trabalhador ou um empregado ao abrigo da legislação laboral e, para todos os tipos de empresas, haverá uma potencial responsabilidade por férias que não tenham sido autorizadas a gozar.
Para as médias e grandes empresas, existe também a possibilidade de serem responsabilizadas pelo pagamento de impostos e de contribuições para a segurança social não pagos, bem como de juros e penalizações, se não tomarem as devidas precauções na avaliação do estatuto IR35 das pessoas que trabalham para elas a partir de 6th abril de 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors em employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Atenção: This article was originally published on our previous website and is provided for general information purposes only. While it reflects the legal position at the time of writing, the law may have changed since publication. For up-to-date advice tailored to your circumstances, please contact our team.)
