Die Wahl der richtigen Unternehmensstruktur: Ein Leitfaden für Unternehmer und Start-Ups in England 

Eine der ersten und folgenreichsten Entscheidungen, vor denen jeder neue Unternehmer steht, ist die Frage, wie er sein Unternehmen strukturieren soll. Die von Ihnen gewählte Rechtsform wirkt sich darauf aus, wie Sie Steuern zahlen, inwieweit Ihr Privatvermögen geschäftlichen Risiken ausgesetzt ist, wie leicht Sie Investoren gewinnen können, welche administrativen Verpflichtungen Sie erfüllen müssen und wie Ihr Unternehmen von der Außenwelt – also von Kunden, Lieferanten, Kreditgebern und Investoren – wahrgenommen wird. 

In England (und Wales) stehen Personen, die ein Unternehmen gründen möchten, mehrere anerkannte Rechtsformen zur Verfügung. Jede davon weist spezifische Merkmale, Vor- und Nachteile auf, die die Wahl der jeweiligen Unternehmensform beeinflussen. Es gibt keine allgemeingültige ‘richtige’ Antwort: Die für Sie beste Struktur hängt von der Art Ihres Unternehmens, Ihrer Risikobereitschaft, Ihren Wachstumszielen, Ihrer steuerlichen Situation sowie einer Reihe weiterer persönlicher und geschäftlicher Faktoren ab. 

Dieser Leitfaden bietet einen Überblick über die wichtigsten verfügbaren Unternehmensformen und erläutert die wesentlichen Merkmale, Vor- und Nachteile der einzelnen Formen. Er dient lediglich als Einführung. Bevor Sie sich für eine bestimmte Unternehmensform entscheiden – einschließlich der Gründung eines Einzelunternehmens oder einer Kommanditgesellschaft –, sollten Sie sich von einem Rechtsanwalt und einem Steuerberater, die Ihre spezifischen Umstände kennen, individuell in rechtlichen und steuerlichen Fragen beraten lassen. 

Bei Ronald Fletcher Baker LLP berät unser Team für Gesellschafts- und Handelsrecht Unternehmer und Start-ups regelmäßig dabei, ihre Unternehmen von Anfang an richtig zu strukturieren. Wenn dies von Beginn an richtig gemacht wird, lassen sich später erhebliche Kosten, Komplexität und Störungen vermeiden. 

1. Einzelunternehmer 

Ein Einzelunternehmer ist die einfachste und häufigste Unternehmensform in England. Sie sind als Einzelperson in Ihrem eigenen Namen (oder unter einem Handelsnamen) geschäftlich tätig, und es gibt keinen rechtlichen Unterschied zwischen Ihnen als Person und Ihnen als Unternehmen. Millionen von selbstständigen Handwerkern, Beratern, Freiberuflern und Kleinunternehmern sind als Einzelunternehmer tätig. 

Um sich als Einzelunternehmer zu betätigen, müssen Sie sich lediglich beim HM Revenue & Customs (HMRC) für die Selbstveranlagung als Selbstständiger registrieren lassen. Eine Eintragung beim Companies House ist nicht erforderlich, und es besteht keine Verpflichtung zur Vorlage öffentlicher Jahresabschlüsse. 

Als Einzelunternehmer zahlen Sie über das Selbstveranlagungssystem Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge (NICs) auf Ihre Gewinne. Sie haften persönlich für alle Schulden und Verbindlichkeiten des Unternehmens. 

Vorteile:

• Die Einrichtung ist äußerst einfach und kostengünstig – melden Sie sich online bei der HMRC an 
• Minimaler laufender Verwaltungs- und Compliance-Aufwand 
• Volle Kontrolle: Alle geschäftlichen Entscheidungen liegen bei Ihnen 
• Alle Gewinne stehen Ihnen persönlich nach Abzug der Steuern zu 
• Datenschutz: keine Verpflichtung zur Vorlage eines Jahresabschlusses oder zur Veröffentlichung von Details 
• Einfache Abwicklung – kein formelles Auflösungsverfahren erforderlich 
• Flexibel: Lässt sich relativ einfach in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung umwandeln, wenn das Unternehmen wächst 

Nachteile:

• Unbegrenzte persönliche Haftung: Ihr Privatvermögen (Wohnung, Ersparnisse) ist gefährdet, wenn das Unternehmen scheitert oder Schulden macht. 
• Keine rechtliche Trennung zwischen privaten und geschäftlichen Finanzen 
• Bei höheren Gewinnen kann sie steuerlich weniger vorteilhaft sein als eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, was sich auf die Gesamtsteuerbelastung auswirkt. 
• Kann von größeren Kunden, Lieferanten oder Kreditgebern als weniger glaubwürdig oder professionell wahrgenommen werden. Es ist schwieriger, externe Investitionen zu beschaffen: Sie können keine Aktien ausgeben. 
• Das Unternehmen erlischt mit Ihrem Tod – es kann nicht unabhängig von Ihnen weiterbestehen. 
• Die Kreditaufnahmekapazität kann geringer sein als bei einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Am besten geeignet für: 

• Personen, die ein kleines, risikoarmes Unternehmen mit bescheidenem Anfangsumsatz gründen 
• Freiberufler, Berater und Handwerker, die einen neuen Markt oder eine neue Dienstleistung testen 
• Unternehmen, bei denen das Risiko einer persönlichen Haftung gering ist oder durch Versicherungen gut abgedeckt ist, wie beispielsweise solche, die beim Companies House registriert sind. 
• Wer den Verwaltungsaufwand gering und die Kosten so niedrig wie möglich halten möchte 

2. Offene Handelsgesellschaft 

Eine offene Handelsgesellschaft entsteht, wenn zwei oder mehr Personen gemeinsam ein Gewerbe mit Gewinnerzielungsabsicht betreiben. Sie unterliegt dem Gesetz über Personengesellschaften von 1890 (das Standardregelungen vorsieht, sofern kein schriftlicher Gesellschaftsvertrag vorliegt) und entspricht im Wesentlichen dem Mehrpersonenäquivalent eines Einzelunternehmers. 

Es besteht keine Verpflichtung, eine offene Handelsgesellschaft beim Companies House anzumelden; es ist jedoch dringend ratsam, einen ordnungsgemäß ausgearbeiteten Gesellschaftsvertrag abzuschließen, in dem die Rechte und Pflichten der Gesellschafter, die Regelungen zur Gewinnverteilung, die Entscheidungsabläufe sowie die Folgen des Ausscheidens eines Gesellschafters oder der Auflösung der Gesellschaft festgelegt sind. 

Jeder Gesellschafter entrichtet im Rahmen der Selbstveranlagung Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge auf seinen Anteil am Gewinn der Gesellschaft. Jeder Gesellschafter haftet gesamtschuldnerisch für die Schulden und Verbindlichkeiten der Gesellschaft – das bedeutet, dass jeder einzelne Gesellschafter für die gesamte Schuld in Anspruch genommen werden kann, unabhängig von seinem Anteil am Unternehmen. 

Vorteile:

• Einfach und kostengünstig zu gründen – keine Eintragung beim Companies House erforderlich 
• Zwischen den Partnern können flexible Vereinbarungen zur Gewinnbeteiligung und zur Unternehmensführung getroffen werden 
• Partner können Kompetenzen, Ressourcen und Kapital bündeln 
• Minimale Offenlegungspflichten 
• Kann je nach der individuellen steuerlichen Situation der Partner steuerlich vorteilhaft sein 
• Für kleine Fachpraxen und Familienunternehmen relativ einfach zu bedienen

Nachteile:

• Gesamtschuldnerische Haftung: Jeder Gesellschafter haftet persönlich für alle Verbindlichkeiten der Gesellschaft, einschließlich derjenigen, die von anderen Gesellschaftern eingegangen wurden. 
• Meinungsverschiedenheiten zwischen Partnern können zu Störungen führen – insbesondere, wenn kein schriftlicher Gesellschaftsvertrag vorliegt. 
• Die Gesellschaft kann durch den Tod, die Insolvenz oder den Austritt eines Gesellschafters aufgelöst werden (sofern der Gesellschaftsvertrag nichts anderes vorsieht). 
• Es können keine Aktien ausgegeben werden, was die Möglichkeiten zur Beschaffung von Fremdkapital einschränkt 
• In manchen geschäftlichen Kontexten weniger glaubwürdig als eine Unternehmensstruktur 
• Jeder Gesellschafter ist ein Vertreter der Gesellschaft – ein Gesellschafter kann die anderen an Verträge binden. 

Am besten geeignet für: 

• Freiberufliche Praxen (z. B. Steuerberater, Architekten, Arztpraxen) oder Familienunternehmen mit zwei oder mehr Inhabern 
• In Situationen, in denen sich die Partner kennen und vertrauen und eine einfache, flexible Struktur wünschen, kann die Wahl der richtigen Unternehmensform von Vorteil sein. 
• Unternehmen mit geringem Risiko, bei denen die persönliche Haftung überschaubar ist und die Unternehmensform sorgfältig ausgewählt wurde. 
• Hinweis: Lassen Sie stets einen schriftlichen Gesellschaftsvertrag von einem Rechtsanwalt aufsetzen – es ist selten angebracht, sich auf die Standardregelungen des Gesetzes von 1890 zu verlassen. 

3. Limited Liability Partnership (LLP) 

Eine Limited Liability Partnership (LLP) ist eine durch den Limited Liability Partnerships Act 2000 eingeführte Mischform. Sie verbindet die organisatorische Flexibilität und steuerliche Transparenz einer Personengesellschaft mit dem Haftungsschutz einer Kapitalgesellschaft. Sie ist eine eigenständige juristische Person – unabhängig von ihren Gesellschaftern –, was bedeutet, dass die Gesellschaft als eigenständige juristische Person in eigenem Namen Verträge abschließen, Vermögen besitzen und Verbindlichkeiten eingehen kann. 

Eine LLP muss beim Companies House registriert sein und mindestens zwei benannte Gesellschafter haben. Sie muss beim Companies House einen Jahresabschluss einreichen (der öffentlich zugänglich ist) und jedes Jahr eine Bestätigungserklärung vorlegen. Der Abschluss eines LLP-Vertrags (das Äquivalent zu einem Gesellschaftervertrag bei einer Gesellschaft) wird dringend empfohlen; darin sind die Rechte der Gesellschafter, die Regelungen zur Gewinnverteilung und die Verfahren zur Unternehmensführung festzulegen. 

Steuerlich wird eine LLP wie eine Personengesellschaft behandelt: Jedes Mitglied zahlt Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge auf seinen Anteil am Gewinn. Die LLP selbst zahlt keine Körperschaftsteuer. 

Vorteile:

• Beschränkte Haftung: Das Privatvermögen der Gesellschafter ist vor Unternehmensschulden geschützt (vorbehaltlich von Fehlverhalten oder persönlicher Bürgschaften) 
• Eigenständige juristische Person: Kann in eigenem Namen Eigentum besitzen, Verträge abschließen und klagen bzw. verklagt werden, wodurch sie eine Unternehmensform darstellt, die eine eigenständige juristische Person ist. 
• Steuerliche Transparenz: Die Besteuerung erfolgt wie bei einer Personengesellschaft, was unter bestimmten Umständen von Vorteil sein kann 
• Flexible interne Unternehmensführung – die LLP-Vereinbarung kann auf die Bedürfnisse der Gesellschafter zugeschnitten werden 
• Keine Mindestkapitalanforderung 
• Eine etablierte, glaubwürdige Struktur, die von professionellen Unternehmen (Anwaltskanzleien, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Architekturbüros) weit verbreitet genutzt wird 

Nachteile:

• Muss beim Companies House registriert werden und Jahresabschlüsse öffentlich einreichen – weniger Privatsphäre als bei einem Einzelunternehmer oder einer offenen Handelsgesellschaft 
• Mitglieder (die steuerlich nicht als Arbeitnehmer gelten) können nicht in gleicher Weise von arbeitsbezogenen Steuervorteilen profitieren wie Geschäftsführer oder Mitarbeiter des Unternehmens. 
• Möglicherweise steuerlich weniger vorteilhaft als eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, wenn die Gewinne hoch sind und die Eigentümer die Gewinne im Unternehmen behalten möchten 
• Es können keine Aktien ausgegeben werden, was die Möglichkeiten für Kapitalbeteiligungen einschränkt 
• Manche Kreditgeber und Investoren sind möglicherweise mit LLPs weniger vertraut als mit Gesellschaften mit beschränkter Haftung 
• Bestimmte Mitglieder haben zusätzliche rechtliche Verpflichtungen und Meldepflichten. 

Am besten geeignet für: 

• Freiberufliche Kanzleien – insbesondere in Branchen, in denen das Partnerschaftsmodell fest etabliert ist (Rechtsberatung, Wirtschaftsprüfung, Unternehmensberatung) 
• Unternehmen mit zwei oder mehr Eigentümern, die eine beschränkte Haftung ohne vollständige Gesellschaftsstruktur anstreben 
• Joint Ventures und Investitionsvehikel, bei denen eine steuerliche Behandlung nach dem Prinzip der Personengesellschaft bevorzugt wird 

4. Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Ltd) 

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist die in England am häufigsten genutzte Unternehmensform für gewerbliche Unternehmen jeder Größe. Sie wird gemäß dem Companies Act 2006 beim Companies House eingetragen und ist eine juristische Person, die von ihren Gesellschaftern und Geschäftsführern völlig unabhängig ist. Die Haftung der Gesellschafter ist auf den noch nicht eingezahlten Betrag (sofern vorhanden) ihrer Anteile beschränkt – bei den meisten Start-ups beträgt dieser in der Regel 1 £ pro Anteil. 

Ein Unternehmen wird von seinen Geschäftsführern geleitet (die das Tagesgeschäft führen) und befindet sich im Besitz seiner Gesellschafter (die die wirtschaftlichen Interessen vertreten und durch ihre Stimmrechte die letztendliche Kontrolle ausüben). In vielen KMU ist ein und dieselbe Person sowohl Geschäftsführer als auch Gesellschafter. Die interne Unternehmensführung wird durch die Satzung geregelt. 

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung zahlt Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne. Die Eigentümer ziehen in der Regel Wert durch eine Kombination aus Gehalt (das der Lohnsteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen unterliegt), Dividenden (die zu niedrigeren Dividendensteuersätzen besteuert werden) und anderen Mechanismen wie Rentenbeiträgen aus dem Unternehmen. Diese Flexibilität kann eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung steuerlich effizient machen, insbesondere bei höheren Gewinnen. 

Ein Unternehmen muss jedes Jahr seinen Jahresabschluss und eine Bestätigungserklärung beim Companies House einreichen. Die Jahresabschlüsse sind öffentlich einsehbar. Darüber hinaus bestehen fortlaufende Verpflichtungen in Bezug auf das Register der Personen mit maßgeblicher Kontrolle (PSC-Register), die gesetzlich vorgeschriebenen Geschäftsbücher sowie die Meldung von Änderungen an das Companies House. 

Vorteile:

• Beschränkte Haftung: Das Privatvermögen der Gesellschafter ist vor den Verbindlichkeiten der Gesellschaft geschützt 
• Eigene juristische Person mit unbegrenzter Nachfolge – das Unternehmen besteht unabhängig von Eigentümerwechseln weiter 
• Flexibilität bei der Steuerplanung: Die Kombination aus Gehalt und Dividenden kann steuerlich vorteilhaft sein 
• Kann Aktien ausgeben, was es einfacher macht, Investoren zu gewinnen oder wichtige Mitarbeiter mit Aktienanteilen zu belohnen 
• Glaubwürdigkeit und Professionalität – eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird von Kunden, Lieferanten und Kreditgebern oft positiver wahrgenommen 
• Einfachere Übertragung des Eigentums durch Aktienverkäufe 
• Erleichtert die Nachfolgeplanung und den späteren Verkauf des Unternehmens 

Nachteile:

• Höherer Verwaltungsaufwand als bei Einzelunternehmern oder Personengesellschaften: Jahresabschluss, Bestätigungserklärung, PSC-Register, gesetzlich vorgeschriebene Geschäftsbücher 
• Offenlegung: Jahresabschlüsse, Angaben zu den Vorstandsmitgliedern und Aktionären, die beim Companies House hinterlegt sind 
• Vorstandsmitglieder haben gesetzliche Pflichten gegenüber der Gesellschaft und können bei Verstößen persönlich haftbar gemacht werden 
• Gewinne können nicht so frei ausgeschüttet werden wie bei einem Einzelunternehmer – für Dividendenausschüttungen sind ausschüttungsfähige Rücklagen erforderlich 
• Kosten für die Gründung und die laufende Einhaltung gesetzlicher Vorschriften (Buchhaltung, Rechtsberatung, Gebühren beim Companies House) 
• Die Abwicklung ist komplexer als bei einem Einzelunternehmer – eine formelle Auflösung oder ein Insolvenzverfahren ist erforderlich 

Am besten geeignet für: 

• Unternehmen jeder Größe, bei denen die Begrenzung der persönlichen Haftung im Vordergrund steht 
• Wer durch die Ausgabe von Aktien wachsen, Investoren gewinnen oder Mitgründer gewinnen möchte 
• Unternehmen, bei denen es auf Steuereffizienz bei höheren Gewinnbeträgen ankommt 
• Jeder, der plant, ein Unternehmen aufzubauen, das letztendlich verkauft oder weitergegeben werden soll 
• Unternehmen, die sich um gewerbliche Aufträge bewerben, bei denen es auf die Glaubwürdigkeit des Unternehmens ankommt 

5. Gemeinnützige Gesellschaft (CIC) 

Eine Community Interest Company (CIC) ist eine besondere Form der Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die für Sozialunternehmen konzipiert ist – also für Unternehmen, die nicht ausschließlich auf privaten Gewinn ausgerichtet sind, sondern zum Wohle der Gemeinschaft oder zur Verfolgung eines bestimmten sozialen Zwecks tätig sind. CICs werden von der CIC-Aufsichtsbehörde (einer Abteilung des Companies House) reguliert und unterliegen zudem den Bestimmungen des allgemeinen Gesellschaftsrechts. 

Eine CIC kann eine Aktiengesellschaft oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung sein. Sie muss einen ‘Gemeinnützigkeitstest’ bestehen – d. h. nachweisen, dass ihre Tätigkeiten zum Wohle der Gemeinschaft ausgeübt werden – und unterliegt einer ‘Vermögenssperre’, die die Übertragung von Vermögenswerten und Gewinnen außerhalb des Gemeinschaftszwecks einschränkt. Dividenden an Anteilseigner sind zulässig, unterliegen jedoch Obergrenzen. 

CICs unterliegen der Körperschaftsteuer und sind keine gemeinnützigen Organisationen – sie haben daher keinen Anspruch auf dieselben Steuervergünstigungen wie eingetragene gemeinnützige Organisationen. Dennoch werden sie von Auftraggebern des öffentlichen Sektors, Förderern und Impact-Investoren zunehmend anerkannt und geschätzt. 

Vorteile:

• Zeigt deutlich einen gesellschaftlichen Zweck auf – schafft Vertrauen bei Kunden, Auftraggebern und Geldgebern 
• Kann Mitarbeitern und Vorstandsmitgliedern im Gegensatz zu manchen gemeinnützigen Organisationen ein marktübliches Gehalt zahlen 
• Kann Aktien ausgeben (sofern es sich um eine Aktiengesellschaft handelt) und soziale Investitionen anziehen 
• Haftungsbeschränkung für Mitglieder 
• In Bezug auf die operative Freiheit flexibler als eine gemeinnützige Organisation 
• Im öffentlichen Sektor und bei Förderinstitutionen findet dies zunehmend mehr Verständnis 
• Kann Handelserträge erzielen, ohne den für gemeinnützige Organisationen geltenden Beschränkungen zu unterliegen 

Nachteile:

• Die Kapitalbindung schränkt die Möglichkeiten ein, Wert aus dem Unternehmen zu schöpfen 
• Die Dividendenobergrenze schränkt die Renditen für die Aktionäre ein 
• Hat keinen Anspruch auf dieselben Steuervergünstigungen wie gemeinnützige Organisationen (Gift Aid, Gewerbesteuererleichterungen usw.) 
• Unterliegt einer doppelten Aufsicht – Companies House und der CIC-Regulierungsbehörde 
• Zusätzliche jährliche Berichterstattung an die CIC-Aufsichtsbehörde (Bericht über gemeinnützige Aktivitäten) 
• Von Mainstream-Anlegern und Kreditgebern weniger gut verstanden als eine gewöhnliche Gesellschaft mit beschränkter Haftung 
• Ohne behördliche Genehmigung ist eine Umwandlung in eine Standardgesellschaft nicht möglich. 

Am besten geeignet für: 

• Sozialunternehmen, gemeinnützige Unternehmen und zweckorientierte Organisationen, die gewerblich tätig sind 
• Unternehmen, die Dienstleistungen für Auftraggeber des öffentlichen Sektors erbringen, die eine Struktur als Sozialunternehmen erfordern 
• Gründer, die eine soziale Mission in ihr Geschäftsmodell integrieren möchten, dabei aber ein gewisses Maß an wirtschaftlicher Flexibilität bewahren wollen 

6. Gemeinnützige Einrichtungen 

Wenn Ihr Zweck ganz oder überwiegend gemeinnützig ist – zum Beispiel die Linderung von Armut, die Förderung von Bildung, die Förderung der Gesundheit oder ein anderer gesetzlich als gemeinnützig anerkannter Zweck –, sollten Sie die Gründung einer gemeinnützigen Organisation in Betracht ziehen. Der Status als gemeinnützige Einrichtung bringt erhebliche steuerliche Vorteile mit sich, aber auch erhebliche Einschränkungen hinsichtlich der Führung der Organisation und der Verwendung ihres Vermögens. 

Wohltätigkeitsorganisationen mit einem Jahreseinkommen von mehr als 5.000 £ müssen sich bei der Charity Commission für England und Wales registrieren lassen. Die gängigsten Rechtsformen für eine neue Wohltätigkeitsorganisation sind: 

• Charitable Incorporated Organisation (CIO): Eine speziell für gemeinnützige Organisationen geschaffene Rechtsform, die ausschließlich bei der Charity Commission (und nicht beim Companies House) registriert wird. Sie bietet beschränkte Haftung und wird zunehmend zur bevorzugten Rechtsform für neu gegründete gemeinnützige Organisationen. 
• Gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Charitable Company Limited by Guarantee): Eine Gesellschaft, die beim Companies House eingetragen und zusätzlich bei der Charity Commission registriert ist. Sie unterliegt einer doppelten Regulierung, ist jedoch Fachberatern und Geldgebern bekannt. 
• Nicht eingetragene gemeinnützige Vereinigung oder Stiftung: einfachere, kostengünstigere Strukturen, jedoch ohne Rechtspersönlichkeit – die Treuhänder können persönlich haftbar sein, und die Organisation kann kein Vermögen in eigenem Namen halten. 

Wohltätigkeitsorganisationen werden von Treuhändern (nicht von Vorständen oder Gesellschaftern) geleitet, die im Interesse der Organisation und ihrer Begünstigten handeln müssen. Treuhänder dürfen für ihre Tätigkeit als Treuhänder ohne ausdrückliche Genehmigung keine Vergütung erhalten. 

Vorteile:

• Erhebliche Steuererleichterungen: Befreiung von der Körperschaftsteuer auf den Großteil der Einkünfte, Ermäßigung der Gewerbesteuer, „Gift Aid“ für Spenden, Befreiung von der Grunderwerbsteuer 
• Die Möglichkeit, Spenden und Zuschüsse zu erhalten, steht gewerblichen Unternehmen nicht zur Verfügung 
• Starkes Vertrauen und hohe Glaubwürdigkeit in der Öffentlichkeit – der Status als gemeinnützige Organisation signalisiert Verantwortungsbewusstsein und Sinnhaftigkeit, was bei der Gründung eines Unternehmens von entscheidender Bedeutung ist. 
• Die CIO-Struktur bietet beschränkte Haftung ohne doppelte Regulierung 
• Spender können „Gift Aid“ in Anspruch nehmen, wodurch sich der Wert der Spenden um 25% erhöht. 

Nachteile:

• Die Aktivitäten sind auf gemeinnützige Zwecke beschränkt – es darf kein freier Handel zum Zwecke des privaten Gewinns betrieben werden 
• Das gesamte Vermögen ist für gemeinnützige Zwecke gebunden und darf nicht an Gründer oder Mitglieder ausgeschüttet werden. 
• Treuhänder dürfen für ihre Tätigkeit als Treuhänder grundsätzlich keine Vergütung erhalten 
• Unterliegt der Aufsicht der Charity Commission und hat umfangreiche Berichtspflichten sowie Verpflichtungen hinsichtlich der Unternehmensführung 
• Es gelingt nicht, Eigenkapital zu beschaffen 
• Komplexe Umstrukturierung oder Abwicklung 
• Einschränkungen politischer Aktivitäten und Wahlkampagnen 
• Nicht geeignet, wenn Gründer aus dem Unternehmen wirtschaftliche Erträge erzielen müssen 

Am besten geeignet für: 

• Organisationen, deren Hauptzweck nach dem Gesetz tatsächlich gemeinnützig ist 
• Gemeinnützige Organisationen, die beabsichtigen, sich in erheblichem Maße auf Spenden, Zuschüsse oder „Gift Aid“ zu stützen 
• Gründer, die eine dauerhafte Einrichtung zum Wohle der Allgemeinheit und nicht ein Instrument zur Erzielung privater Gewinne schaffen möchten 

7. Auf einen Blick: Vergleich von Unternehmensformen 

Die nachstehende Tabelle enthält einen zusammenfassenden Vergleich der wichtigsten Merkmale der einzelnen Rechtsformen. * Bei gemeinnützigen Gesellschaften und CIOs haften die Mitglieder bzw. Treuhänder nur beschränkt. 

Aufbau	Anmeldung	Haftung	Steuerbemessungsgrundlage	Eigene juristische Person	Verwaltungsaufwand
Einzelunternehmer	Keine	Unbegrenzt	Einkommensteuer	✘	Sehr niedrig
Offene Handelsgesellschaft	Keine	Unbegrenzt	Einkommensteuer	✘	Sehr niedrig
LLP	Bei CH	Begrenzt	Einkommensteuer	✔	Niedrig
Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Ltd)	Bei CH	Begrenzt	Körperschaftssteuer	✔	Mittel
CIC	Bei CH	Begrenzt	Körperschaftssteuer	✔	Mittel
Wohltätigkeit	Bei CC	Begrenzt*	Es gelten Erleichterungen	✔	Mittel

8. Wichtige Aspekte bei der Wahl Ihrer Struktur 

Die Wahl einer Unternehmensform ist selten eine Entscheidung, die für alle gleichermaßen gilt. Die folgenden Fragen können Ihnen dabei helfen, zu überlegen, welche Form für Ihre Situation am besten geeignet ist: 

Haftung 

Wie hoch ist das Risiko, dass das Unternehmen Schulden oder Verbindlichkeiten eingeht, die Sie nicht begleichen könnten? Wenn die Antwort ‘erheblich’ lautet, sollten Sie eine Gesellschaftsform mit beschränkter Haftung – eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, eine LLP oder eine CIO – ernsthaft in Betracht ziehen. Wenn das Unternehmen ein geringes Risiko aufweist und Sie über eine angemessene Berufshaftpflicht- oder Betriebshaftpflichtversicherung verfügen, kann die Tätigkeit als Einzelunternehmer oder als offene Handelsgesellschaft vollkommen ausreichend sein. 

Steuereffizienz 

Bei geringeren Gewinnen ist die steuerliche Situation eines Einzelunternehmers oder Gesellschafters oft mit der eines Geschäftsführers und Anteilseigners einer Gesellschaft vergleichbar. Bei höheren Gewinnen – typischerweise ab einem Jahresgewinn von etwa 30.000 bis 40.000 £, wobei dies von den individuellen Umständen abhängt – kann eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung durch das Modell aus Gehalt und Dividenden eine größere Steuereffizienz bieten. Sie sollten sich vor einer Entscheidung von einem Steuerberater individuell beraten lassen. 

Investitionen und Wachstum 

Wenn Sie vorhaben, externes Kapital einzunehmen – sei es von Angel-Investoren, aus Risikokapital oder von strategischen Partnern –, ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung fast immer die geeignete Rechtsform, da sie Ihnen die Ausgabe von Anteilen ermöglicht. LLPs und Einzelunternehmer können keine Anteile ausgeben, was Ihre Möglichkeiten zur Kapitalbeschaffung erheblich einschränkt. 

Glaubwürdigkeit und Wahrnehmung 

Für manche Unternehmen – insbesondere solche, die Aufträge von größeren Organisationen, öffentlichen Einrichtungen oder institutionellen Kunden gewinnen möchten – kann die Gründung als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) oder als LLP zusätzliche Glaubwürdigkeit verleihen. Dies ist eher eine wirtschaftliche als eine rechtliche Überlegung, sollte jedoch bei Ihrer Entscheidung berücksichtigt werden. 

Verwaltungsappetit 

Je komplexer die Unternehmensstruktur, desto größer sind die laufenden Verwaltungsauflagen. Ein Einzelunternehmer kommt mit einer einfachen Buchführung und einer jährlichen Selbstveranlagung aus. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung erfordert eine Buchführung, einen nach gesetzlichen Vorschriften erstellten Jahresabschluss, eine Bestätigungserklärung, die Führung gesetzlich vorgeschriebener Register sowie die Einhaltung der Pflichten der Geschäftsführer. Stellen Sie sicher, dass Sie auf die damit verbundenen Honorare vorbereitet sind – und diese sich leisten können. 

Sozialer Zweck 

Wenn Ihr Unternehmen einen ausdrücklich sozialen oder gemeinnützigen Auftrag verfolgt, kann eine CIC- oder gemeinnützige Rechtsform sowohl Ihre Werte widerspiegeln als auch praktische Vorteile beim Zugang zu öffentlichen Aufträgen und bestimmten Fördermitteln bieten. Sie sollten jedoch die mit diesen Rechtsformen verbundenen Einschränkungen sorgfältig abwägen, bevor Sie sich dafür entscheiden. 

9. Kann ich die Struktur später ändern? 

Ja – und das ist durchaus üblich. Viele Unternehmen beginnen als Einzelunternehmen oder Personengesellschaften und werden später, wenn sie wachsen, größere Kunden gewinnen oder Investitionen einwerben möchten, in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung umgewandelt. Der Umwandlungsprozess ist überschaubar, erfordert jedoch rechtliche und steuerliche Maßnahmen, darunter möglicherweise die Übertragung von Verträgen, geistigem Eigentum und anderen Vermögenswerten auf die neue Gesellschaft. 

Es ist in der Regel einfacher und kostengünstiger, proaktiv – zu einem Zeitpunkt Ihrer Wahl – eine Umstrukturierung vorzunehmen, als unter Zeitdruck oder infolge eines Konflikts oder einer Krise dazu gezwungen zu sein. Es ist stets ratsam, sich von Anfang an rechtlich beraten zu lassen und Ihre Unternehmensstruktur im Zuge der geschäftlichen Entwicklung regelmäßig zu überprüfen. 

Wie Ronald Fletcher Baker LLP helfen kann 

Unser Team für Gesellschafts- und Handelsrecht berät Unternehmer, Start-ups und wachsende Unternehmen in allen Fragen der Unternehmensgestaltung. Ganz gleich, ob Sie gerade erst anfangen oder ein bestehendes Unternehmen umstrukturieren möchten – wir helfen Ihnen dabei, Ihre Optionen zu verstehen, die richtige Struktur für Ihre Bedürfnisse zu finden und die notwendigen rechtlichen Grundlagen zu schaffen. 

Unsere Dienstleistungen umfassen: 

• Beratung zur geeigneten Rechtsform für Ihr Unternehmen und Ihre Situation 
• Gründung von Gesellschaften mit beschränkter Haftung und LLPs beim Companies House 
• Erstellung maßgeschneiderter Gesellschaftssatzungen, Gesellschaftervereinbarungen und LLP-Vereinbarungen 
• Beratung zu Gesellschaftsverträgen für offene Handelsgesellschaften 
• Unterstützung bei der CIC-Registrierung und der Erstellung von Governance-Unterlagen 
• Beratung von gemeinnützigen Organisationen und Sozialunternehmen in Bezug auf Struktur und Compliance 
• Umstrukturierung bestehender Unternehmen – einschließlich der Umwandlung von Einzelunternehmen in Kapitalgesellschaften 
• Kontinuierliche Unterstützung bei der Unternehmensführung, während Ihr Unternehmen wächst