¿Qué es un regalo para toda la vida?

With the current Inheritance Tax thresholds being frozen until April 2031, more and more individuals are concerned that their estates will become liable for Inheritance Tax after they pass away.  

Una opción para mitigar la responsabilidad del Impuesto de Sucesiones es reducir el valor del patrimonio de una persona, y una de las formas más comunes de hacerlo es mediante donaciones en vida.  

Estas donaciones pueden adoptar diversas formas, como dinero en efectivo, propiedades o acciones y participaciones.  

No obstante, hacer una donación vitalicia puede tener consecuencias no deseadas que pueden afectar negativamente al patrimonio de una persona en el futuro.  

In this article we will explore the advantages of lifetime gifting, as well as key considerations when making lifetime gifts.  

Ventajas de hacer una donación vitalicia:  

Desde el punto de vista del Impuesto de Sucesiones, si se hace correctamente, una donación en vida puede reducir el valor del patrimonio de una persona. Esto podría significar que el valor de la herencia está por debajo de los umbrales del Impuesto de Sucesiones, y no habría que pagar ningún Impuesto de Sucesiones, o que el valor de la herencia se reduce de modo que habría menos Impuesto de Sucesiones que pagar a la muerte del individuo.   

By paying less Inheritance Tax, an individual can allow for a higher proportion of their assets to go to their intended beneficiaries.  

Consideraciones al hacer donaciones vitalicias: 

Exenciones conyugales:  

Es importante señalar que las donaciones entre cónyuges están exentas del Impuesto sobre Sucesiones independientemente de su importe, siempre que los cónyuges residan permanentemente en el Reino Unido. 

Transferencias potencialmente exentas (‘PET’) y la regla de los 7 años: 

Una PET es una donación en vida que se considera potencialmente exenta del Impuesto sobre Sucesiones. Si una persona no sobrevive durante los 7 años siguientes a la realización de la donación, el valor de la donación se reducirá en la franquicia cero. Si el valor de la donación es superior a la desgravación disponible, se devengará el Impuesto sobre Sucesiones por el valor de la donación que exceda de la desgravación disponible.  

Sin embargo, si una persona sobrevive durante 7 años a partir de la fecha de la donación, no habrá que pagar ningún impuesto de sucesiones por esa donación, por lo que se considera una “Transmisión potencialmente exenta”.  

Alivio gradual 

Si una donación vitalicia está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones, el tipo impositivo dependerá del número de años transcurridos desde la donación. 

Esto se conoce como “desgravación progresiva” y la siguiente tabla ilustra los distintos tipos del Impuesto sobre Sucesiones en función del tiempo transcurrido entre la donación y el fallecimiento de la persona.   

Exenciones del Impuesto sobre Sucesiones en las donaciones:  

Cada individuo dispone de una exención anual de 3.000 £ en donaciones para cada ejercicio fiscal, y cualquier exención anual no utilizada puede trasladarse al ejercicio fiscal siguiente, pero esto sólo puede hacerse para un ejercicio fiscal.  

Además, una persona puede hacer regalos de hasta 250 £ por persona cada año fiscal, siempre que no haya utilizado una de las otras desgravaciones para esa persona. Cabe señalar también que los regalos de cumpleaños o Navidad están exentos del Impuesto de Sucesiones si se hacen con los ingresos regulares de una persona.  

Furthermore, gifts to someone getting married or entering a civil partnership are exempt from Inheritance Tax. In these situations, an individual can give up to £5,000 to a child, £2,500 to a grandchild or great-grandchild and £1,000 to any other person.  

Donación con reserva de beneficio (‘GROB’):  

Uno de los escollos más comunes de la donación vitalicia es que, en lugar de donar un bien, la persona hace una donación con reserva de beneficios (GROB). Una GROB es una donación en la que una persona conserva algún tipo de beneficio del bien donado.  

Typical examples of GROBs are when parents gift the family home to their children but still continue to live in the property, or they transfer the legal ownership of a rental property to someone else but continue to collect the rental income themselves.    

En estas situaciones, HMRC no reconocería estas donaciones (o cualquier otro tipo de GROB) como válidas, y el valor total del activo contaría para el patrimonio del individuo a efectos de IHT.  

Para asegurarse de que la donación de un bien no se clasifica como GROB, la persona que realiza la donación debe asegurarse de que, una vez que dona el bien, no obtiene ningún beneficio del mismo. Por ejemplo, si una propiedad en alquiler se transfiere a nombre de otra persona, ésta deberá ser la que reciba los ingresos del alquiler.  

A efectos prácticos, puede resultar difícil que las personas no se beneficien del bien donado (como, por ejemplo, seguir viviendo en la casa familiar después de ponerla a nombre de sus hijos). En este caso, para evitar que la donación se considere un GROB, los padres tendrían que pagar a sus hijos un alquiler justo de mercado por la propiedad.  

Conclusiones:  

Whilst making lifetime gifts to loved ones can seem like an attractive and simple way of reducing the value of an estate for IHT purposes, there are multiple pitfalls that can easily be fallen into when making these gifts.  

It would therefore be prudent to obtain legal advice to fully consider the impacts of any lifetime gifts you intend to make and our cliente privado team at Ronald Fletcher Baker LLP are fully equipped to apoyo you in this process.