¿Qué es un regalo para toda la vida?

Con los actuales umbrales del Impuesto de Sucesiones congelados hasta abril de 2031, cada vez son más los particulares preocupados por la posibilidad de que sus herencias queden sujetas a dicho impuesto tras su fallecimiento.  

Una opción para mitigar la responsabilidad del Impuesto de Sucesiones es reducir el valor del patrimonio de una persona, y una de las formas más comunes de hacerlo es mediante donaciones en vida.  

Estas donaciones pueden adoptar diversas formas, como dinero en efectivo, propiedades o acciones y participaciones.  

No obstante, hacer una donación vitalicia puede tener consecuencias no deseadas que pueden afectar negativamente al patrimonio de una persona en el futuro.  

En este artículo analizaremos las ventajas de la donación vitalicia, así como las consideraciones clave a la hora de realizar donaciones vitalicias.  

Ventajas de hacer una donación vitalicia:  

Desde el punto de vista del Impuesto de Sucesiones, si se hace correctamente, una donación en vida puede reducir el valor del patrimonio de una persona. Esto podría significar que el valor de la herencia está por debajo de los umbrales del Impuesto de Sucesiones, y no habría que pagar ningún Impuesto de Sucesiones, o que el valor de la herencia se reduce de modo que habría menos Impuesto de Sucesiones que pagar a la muerte del individuo.   

Al pagar menos impuestos de sucesiones, una persona puede destinar una mayor proporción de sus activos a los beneficiarios previstos.  

Consideraciones al hacer donaciones vitalicias: 

Exenciones conyugales:  

Es importante señalar que las donaciones entre cónyuges están exentas del Impuesto sobre Sucesiones independientemente de su importe, siempre que los cónyuges residan permanentemente en el Reino Unido. 

Transferencias potencialmente exentas (‘PET’) y la regla de los 7 años: 

Una PET es una donación en vida que se considera potencialmente exenta del Impuesto sobre Sucesiones. Si una persona no sobrevive durante los 7 años siguientes a la realización de la donación, el valor de la donación se reducirá en la franquicia cero. Si el valor de la donación es superior a la desgravación disponible, se devengará el Impuesto sobre Sucesiones por el valor de la donación que exceda de la desgravación disponible.  

Sin embargo, si una persona sobrevive durante 7 años a partir de la fecha de la donación, no habrá que pagar ningún impuesto de sucesiones por esa donación, por lo que se considera una “Transmisión potencialmente exenta”.  

Alivio gradual 

Si una donación vitalicia está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones, el tipo impositivo dependerá del número de años transcurridos desde la donación. 

Esto se conoce como “desgravación progresiva” y la siguiente tabla ilustra los distintos tipos del Impuesto sobre Sucesiones en función del tiempo transcurrido entre la donación y el fallecimiento de la persona.   

Exenciones del Impuesto sobre Sucesiones en las donaciones:  

Cada individuo dispone de una exención anual de 3.000 £ en donaciones para cada ejercicio fiscal, y cualquier exención anual no utilizada puede trasladarse al ejercicio fiscal siguiente, pero esto sólo puede hacerse para un ejercicio fiscal.  

Además, una persona puede hacer regalos de hasta 250 £ por persona cada año fiscal, siempre que no haya utilizado una de las otras desgravaciones para esa persona. Cabe señalar también que los regalos de cumpleaños o Navidad están exentos del Impuesto de Sucesiones si se hacen con los ingresos regulares de una persona.  

Además, las donaciones a personas que contraen matrimonio o se unen en pareja de hecho están exentas del Impuesto de Sucesiones. En estas situaciones, una persona puede regalar hasta 5.000 £ a un hijo, 2.500 £ a un nieto o bisnieto y 1.000 £ a cualquier otra persona.  

Donación con reserva de beneficio (‘GROB’):  

Uno de los escollos más comunes de la donación vitalicia es que, en lugar de donar un bien, la persona hace una donación con reserva de beneficios (GROB). Una GROB es una donación en la que una persona conserva algún tipo de beneficio del bien donado.  

Ejemplos típicos de GROB son cuando los padres donan la vivienda familiar a sus hijos pero siguen viviendo en ella, o cuando transfieren la propiedad legal de una vivienda de alquiler a otra persona pero siguen cobrando ellos mismos los ingresos del alquiler.    

En estas situaciones, HMRC no reconocería estas donaciones (o cualquier otro tipo de GROB) como válidas, y el valor total del activo contaría para el patrimonio del individuo a efectos de IHT.  

Para asegurarse de que la donación de un bien no se clasifica como GROB, la persona que realiza la donación debe asegurarse de que, una vez que dona el bien, no obtiene ningún beneficio del mismo. Por ejemplo, si una propiedad en alquiler se transfiere a nombre de otra persona, ésta deberá ser la que reciba los ingresos del alquiler.  

A efectos prácticos, puede resultar difícil que las personas no se beneficien del bien donado (como, por ejemplo, seguir viviendo en la casa familiar después de ponerla a nombre de sus hijos). En este caso, para evitar que la donación se considere un GROB, los padres tendrían que pagar a sus hijos un alquiler justo de mercado por la propiedad.  

Conclusiones:  

Aunque hacer donaciones en vida a los seres queridos puede parecer una forma atractiva y sencilla de reducir el valor de un patrimonio a efectos del IHT, existen múltiples trampas en las que se puede caer fácilmente al hacer estas donaciones.  

Por lo tanto, sería prudente obtener asesoramiento jurídico para considerar plenamente las repercusiones de cualquier donación vitalicia que pretenda realizar, y nuestro equipo de clientes particulares de Ronald Fletcher Baker LLP está totalmente equipado para ayudarle en este proceso.