Iedereen met een vermogen dat hoger ligt dan de vrijstelling van successierechten van £ 325.000, maakt zich waarschijnlijk zorgen over het bedrag aan belasting dat na hun overlijden mogelijk moet worden betaald. Als de omstandigheden het toelaten, kunnen zij overwegen om de waarde van hun nalatenschap te verlagen door tijdens hun leven schenkingen te doen aan vrienden en familieleden.

Over het algemeen geldt dat mensen die tijdens hun leven schenkingen willen doen, zeven jaar moeten overleven voordat deze schenkingen voor de successierechten niet langer als onderdeel van hun nalatenschap worden beschouwd. Er zijn enkele uitzonderingen op deze regel, waaronder een jaarlijkse vrijstelling van £ 3.000 en kleine schenkingen tot £ 250 aan anderen die geen deel hebben gekregen van de £ 3.000. Deze vrijstellingen zijn niet verhoogd sinds ze in 1984 werden ingevoerd, ondanks de publicatie van een rapport van de All Party Parliamentary Group in januari 2020 waarin werd voorgesteld de verschillende vrijstellingen te vervangen door één enkele jaarlijkse schenkingsvrijstelling van £ 30.000.

Maar zelfs als de vrijstellingen voor schenkingen tijdens het leven op het huidige niveau blijven, kunnen mensen met een overschot aan inkomen nog steeds aanzienlijk op successierechten besparen door schenkingen te doen uit hun inkomen. Er geldt geen limiet voor het bedrag dat zonder successierechten kan worden geschonken, mits de schenking aan alle volgende voorwaarden voldoet:

1. Het maakt deel uit van de gebruikelijke uitgaven van de gever
2. Het wordt uit inkomsten gefinancierd
3. De gever houdt hierdoor voldoende inkomen over om zijn of haar normale levensstandaard te behouden

Inkomensschenkingen kunnen de vorm aannemen van geld dat aan de begunstigde wordt gegeven, of van betalingen die namens hem of haar worden verricht, zoals voor de hypotheek, schoolgeld of pensioenspaarpot. Het is zelfs mogelijk om betalingen te verrichten ter dekking van de premies voor een levensverzekering die in een trust is afgesloten en waarvan de begunstigde pas na het overlijden van de schenker de uitkering ontvangt, mits deze niet gekoppeld is aan een lijfrente.

Het is het eenvoudigst om aan te tonen dat een gift van hetzelfde bedrag die regelmatig wordt gedaan, een schenking van inkomsten is in plaats van een schenking van vermogen. Dit patroon hoeft echter niet altijd te worden gevolgd, vooral omdat de inkomsten kunnen fluctueren en daarmee ook de inkomensbehoeften van de schenker. Als het niet mogelijk is om een vast patroon van uitgaven vast te stellen, is het belangrijk om bewijsstukken te bewaren van de toezegging om schenkingen te doen uit het overschot aan inkomen, zoals blijkt uit de tegenstrijdige uitkomsten van de zaak Bennett v IRC uit 1995 en de zaak uit 1997 Nadin tegen IRC.

In Bennett tegen de IRC, behandelde de rechtbank een zaak betreffende schenkingen door een 87-jarige weduwe die recht had op de opbrengsten van een trust. De trust leverde aanvankelijk niet veel opbrengsten op, maar deze waren wel voldoende om in haar behoeften te voorzien. De opbrengsten stegen aanzienlijk toen er kapitaal beschikbaar kwam voor beleggingen na de verkoop van het aandeel van de trust in het familiebedrijf in 1987. Zij was in goede gezondheid en was van mening dat zij waarschijnlijk geen extra inkomsten nodig zou hebben. Daarom gaf zij de trustees in januari 1989 opdracht om de inkomsten uit de trust die haar financiële behoeften te boven gingen, gelijkelijk onder haar kinderen te verdelen. De maand daarop maakten de trustees aan elk van haar kinderen een bedrag van iets minder dan £ 10.000 over. In februari 1990 deden zij nogmaals betalingen van £ 60.000 aan elk van de kinderen. De weduwe overleed onverwacht minder dan twee weken na de tweede reeks betalingen. De rechtbank oordeelde dat deze betalingen deel uitmaakten van de normale uitgaven van de weduwe en dus waren vrijgesteld van successierechten.

In de zaak Nadin tegen IRC betaalde de belastingplichtige £ 13.000 aan verpleeghuiskosten uit een jaarinkomen van iets meer dan £ 18.000, maar had zij tijdens haar verblijf in het verpleeghuis verschillende aanzienlijke geldschenkingen aan familieleden gedaan voor een totaalbedrag van £ 270.000. De rechtbank oordeelde dat het geaccumuleerde inkomen waarvan haar executeurs beweerden dat het was uitbetaald, kapitaal was geworden. Hoewel er in de jaren voordat zij naar het verzorgingstehuis verhuisde enkele schenkingen waren gedaan die daadwerkelijk uit het overschot aan inkomen leken te zijn gedaan, oordeelde de rechtbank dat ook deze belastbaar waren, aangezien deze onregelmatig waren en er geen bewijs was van een toezegging om betalingen te doen.

(Let op: dit artikel is oorspronkelijk gepubliceerd op onze vorige website en dient alleen ter algemene informatie. Hoewel het de juridische situatie weergeeft op het moment van schrijven, kan de wet veranderd zijn sinds de publicatie. Neem contact op met ons team voor up-to-date advies op maat van uw omstandigheden).