Wat is een Lifetime Gift?

Nu de huidige successierechten zijn bevroren tot april 2031, maken steeds meer mensen zich zorgen dat hun nalatenschap na hun overlijden onder de successierechten zal vallen.  

Een van de meest gebruikelijke manieren om dit te doen is door levenslange schenkingen te doen.  

Deze schenkingen kunnen verschillende vormen aannemen, zoals contant geld, eigendom of aandelen.  

Toch kan het doen van een levenslange schenking onbedoelde gevolgen hebben die een nadelige invloed kunnen hebben op iemands nalatenschap in de toekomst.  

In dit artikel bespreken we de voordelen van levenslange schenkingen en de belangrijkste overwegingen bij het doen van levenslange schenkingen.  

Voordelen van een schenking voor het leven:  

Vanuit het oogpunt van successierechten kan een levenslange schenking, indien correct gedaan, de waarde van iemands nalatenschap verminderen. Dit kan betekenen dat de waarde van de nalatenschap onder de successiebelastingdrempels ligt en er geen successierechten betaald hoeven te worden, of dat de waarde van de nalatenschap wordt verlaagd zodat er minder successierechten betaald hoeven te worden bij het overlijden van de persoon.   

Door minder successierechten te betalen, kan een individu een groter deel van zijn vermogen naar de beoogde begunstigden laten gaan.  

Overwegingen bij het doen van schenkingen voor het leven: 

Vrijstellingen voor echtgenoten:  

Het is belangrijk om te weten dat schenkingen tussen echtgenoten zijn vrijgesteld van successierechten, ongeacht het bedrag, op voorwaarde dat de echtgenoten permanent in het Verenigd Koninkrijk wonen. 

Potentieel vrijgestelde overdrachten en de 7-jaarsregel: 

Een PET is een levenslange schenking die mogelijk is vrijgesteld van successierechten. Als een persoon 7 jaar na het doen van de schenking niet overleeft, dan wordt zijn Nil Rate Band-aftrek verminderd met de waarde van die schenking. Als de waarde van de schenking groter is dan de beschikbare belastingvrije som, dan is successierechten verschuldigd over de waarde van de schenking boven de beschikbare belastingvrije som.  

Als een persoon echter 7 jaar na de datum van de schenking overleeft, hoeft er geen successierechten te worden betaald over die schenking.  

Tapering Verlichting 

Als een levenslange schenking onderworpen wordt aan successierechten, dan hangt het tarief van de verschuldigde belasting af van het aantal jaren nadat de persoon de schenking heeft gedaan. 

Dit staat bekend als “Tapering Relief” en de onderstaande tabel illustreert de verschillende tarieven van successierechten, afhankelijk van de tijd tussen de schenking en het overlijden van de persoon.   

Vrijstellingen voor schenkingen van successierechten:  

Elk individu heeft een jaarlijkse vrijstelling van £3.000 aan schenkingen voor elk belastingjaar, en elke ongebruikte jaarlijkse vrijstelling kan worden overgedragen naar het volgende belastingjaar, maar dit kan slechts voor één belastingjaar.  

Daarnaast kan een individu elk belastingjaar tot £250 per persoon schenken, op voorwaarde dat hij of zij niet een van de andere aftrekposten voor die persoon heeft gebruikt. Het is ook vermeldenswaard dat geschenken voor verjaardagen of Kerstmis zijn vrijgesteld van successierechten als ze worden gedaan uit het reguliere inkomen van een individu.  

Bovendien zijn schenkingen aan iemand die gaat trouwen of een geregistreerd partnerschap aangaat, vrijgesteld van successierechten. In deze situaties kan een individu tot £5.000 schenken aan een kind, £2.500 aan een kleinkind of achterkleinkind en £1.000 aan een andere persoon.  

Gift met Voorbehoud van Voordeel (‘GROB’):  

Een van de meest voorkomende valkuilen bij levenslange schenkingen is dat iemand niet echt een schenking doet van een goed, maar een schenking met Voorbehoud van Voordeel (GROB). Bij een GROB doet iemand een schenking, maar behoudt hij nog een soort voordeel van het geschonken goed.  

Typische voorbeelden van GROB's zijn wanneer ouders de gezinswoning aan hun kinderen schenken maar er zelf in blijven wonen, of wanneer ze de juridische eigendom van een huurwoning aan iemand anders overdragen maar zelf de huurinkomsten blijven innen.    

In deze situaties zou HMRC deze schenkingen (of elk ander type GROB) niet als geldig erkennen en de totale waarde van het actief zou meetellen in de nalatenschap van de persoon voor IHT-doeleinden.  

Om ervoor te zorgen dat een schenking van een goed niet wordt geclassificeerd als een GROB, moet de persoon die de schenking doet ervoor zorgen dat als hij het goed wegschenkt, hij er geen voordeel uit haalt. Als bijvoorbeeld een huurwoning wordt overgedragen op naam van iemand anders, dan moet die persoon degene zijn die huurinkomsten ontvangt.  

Voor praktische doeleinden kan het moeilijk zijn voor individuen om geen voordeel te halen uit het geschonken goed (zoals blijven wonen in het ouderlijk huis nadat het op naam van hun kinderen is gezet). Om te vermijden dat de schenking als een GROB wordt geclassificeerd, zouden de ouders in deze situatie hun kinderen een billijke marktconforme huur voor het onroerend goed moeten betalen.  

Conclusies:  

Hoewel het doen van levenslange schenkingen aan dierbaren een aantrekkelijke en eenvoudige manier kan lijken om de waarde van een nalatenschap voor IHT-doeleinden te verlagen, zijn er meerdere valkuilen waar men gemakkelijk in kan trappen bij het doen van deze schenkingen.  

Het is daarom verstandig om juridisch advies in te winnen om de gevolgen van schenkingen die je van plan bent te doen volledig te overwegen. Ons team van Ronald Fletcher Baker LLP is volledig uitgerust om je in dit proces te ondersteunen.