Was ist ein Geschenk auf Lebenszeit?

Da die derzeitigen Erbschaftssteuerschwellen bis April 2031 eingefroren sind, sind immer mehr Menschen besorgt, dass ihr Nachlass nach ihrem Ableben erbschaftssteuerpflichtig werden könnte.  

Eine Möglichkeit, die Erbschaftssteuerschuld zu mindern, besteht darin, den Wert des Nachlasses einer Person zu verringern, und eine der häufigsten Möglichkeiten, dies zu tun, sind Schenkungen zu Lebzeiten.  

Diese Schenkungen können in verschiedenen Formen erfolgen, z. B. in Form von Bargeld, Immobilien oder Aktien und Anteilen.  

Dennoch kann eine Schenkung zu Lebzeiten unbeabsichtigte Folgen haben, die sich in der Zukunft negativ auf das Vermögen einer Person auswirken können.  

In diesem Artikel werden wir die Vorteile von Schenkungen zu Lebzeiten sowie die wichtigsten Überlegungen zu Schenkungen zu Lebzeiten erläutern.  

Vorteile einer Schenkung auf Lebenszeit:  

Aus erbschaftsteuerlicher Sicht kann eine Schenkung zu Lebzeiten, wenn sie korrekt durchgeführt wird, den Wert des Nachlasses einer Person verringern. Dies könnte bedeuten, dass der Wert des Nachlasses unter den Erbschaftssteuerschwellenwerten liegt und keine Erbschaftssteuer zu zahlen ist, oder dass der Wert des Nachlasses verringert wird, so dass beim Tod der Person weniger Erbschaftssteuer zu zahlen ist.   

Wenn eine Person weniger Erbschaftssteuer zahlt, kann sie einen höheren Anteil ihres Vermögens an die vorgesehenen Begünstigten weitergeben.  

Überlegungen bei Schenkungen auf Lebenszeit: 

Freistellungen für Ehegatten:  

Es ist wichtig zu wissen, dass Schenkungen zwischen Ehegatten unabhängig vom Betrag von der Erbschaftssteuer befreit sind, sofern die Ehegatten dauerhaft im Vereinigten Königreich leben. 

Potenziell steuerbefreite Übertragungen (PETs) und die 7-Jahres-Regel: 

Ein PET ist eine Schenkung zu Lebzeiten, die als potenziell von der Erbschaftssteuer befreit gilt. Wenn eine Person 7 Jahre nach der Schenkung nicht überlebt, verringert sich der Freibetrag für den Nil Rate Band um den Wert der Schenkung. Ist der Wert der Schenkung höher als der verfügbare Freibetrag, so wird auf den Wert der Schenkung, der den verfügbaren Freibetrag übersteigt, Erbschaftssteuer fällig.  

Wenn eine Person jedoch 7 Jahre nach dem Datum der Schenkung überlebt, fällt für diese Schenkung keine Erbschaftssteuer an, weshalb sie als “potenziell steuerbefreite Übertragung” gilt.  

Verjüngende Erleichterung 

Wenn eine Schenkung zu Lebzeiten erbschaftsteuerpflichtig wird, hängt die Höhe der Steuer davon ab, wie viele Jahre nach der Schenkung die Person überlebt hat. 

Die nachstehende Tabelle veranschaulicht die unterschiedlichen Erbschaftssteuersätze in Abhängigkeit von der Zeit zwischen der Schenkung und dem Tod der Person.   

Befreiung von Schenkungen von der Erbschaftssteuer:  

Jede Einzelperson hat einen jährlichen Freibetrag von 3.000 Pfund für Geschenke pro Steuerjahr, und jeder ungenutzte jährliche Freibetrag kann auf das nächste Steuerjahr übertragen werden, allerdings nur für ein Steuerjahr.  

Darüber hinaus kann eine Person pro Steuerjahr bis zu 250 £ pro Person verschenken, sofern sie nicht einen der anderen Freibeträge für diese Person in Anspruch genommen hat. Außerdem sind Geschenke zu Geburtstagen oder Weihnachten von der Erbschaftssteuer befreit, wenn sie aus dem regelmäßigen Einkommen einer Person stammen.  

Außerdem sind Schenkungen an jemanden, der heiratet oder eine Lebenspartnerschaft eingeht, von der Erbschaftssteuer befreit. In diesen Fällen kann eine Person einem Kind bis zu 5.000 £, einem Enkel oder Urenkel bis zu 2.500 £ und jeder anderen Person bis zu 1.000 £ schenken.  

Schenkung mit Begünstigungsvorbehalt (‘GROB’):  

Eine der häufigsten Fallstricke bei Schenkungen zu Lebzeiten besteht darin, dass eine Person statt einer tatsächlichen Schenkung eines Vermögenswerts eine Schenkung mit Vorbehalt des Nutzens (GROB) vornimmt. Bei einer Schenkung mit Vorbehalt des Nutzens (GROB) macht eine Person eine Schenkung, behält aber noch eine Art von Nutzen aus dem geschenkten Vermögenswert.  

Typische Beispiele für GROBs sind, wenn Eltern ihren Kindern das Familienheim schenken, aber weiterhin in der Immobilie wohnen, oder wenn sie das rechtliche Eigentum an einer Mietimmobilie an eine andere Person übertragen, aber weiterhin selbst die Mieteinnahmen kassieren.    

In diesen Fällen würde das HMRC diese Schenkungen (oder jede andere Art von GROB) nicht als gültig anerkennen, und der Gesamtwert des Vermögenswerts würde für IHT-Zwecke auf den Nachlass der Person angerechnet.  

Um sicherzustellen, dass die Schenkung eines Vermögenswerts nicht als GROB eingestuft wird, muss die schenkende Person dafür sorgen, dass sie nach der Schenkung des Vermögenswerts keinen Vorteil daraus zieht. Wenn zum Beispiel eine Mietwohnung auf den Namen einer anderen Person übertragen wird, sollte diese Person derjenige sein, der die Mieteinnahmen erhält.  

In der Praxis kann es für Einzelpersonen schwierig sein, keinen Nutzen aus dem geschenkten Vermögenswert zu ziehen (z. B. weiterhin in dem Familienhaus zu wohnen, nachdem es auf den Namen der Kinder übertragen wurde). In diesem Fall müssten die Eltern ihren Kindern eine marktübliche Miete für die Immobilie zahlen, um zu vermeiden, dass die Schenkung als GROB eingestuft wird.  

Schlussfolgerungen:  

Schenkungen zu Lebzeiten an nahestehende Personen scheinen zwar eine attraktive und einfache Möglichkeit zu sein, den Wert des Nachlasses für Zwecke der Erbschaftssteuer zu reduzieren, doch gibt es zahlreiche Fallstricke, in die man bei solchen Schenkungen leicht tappen kann.  

Es ist daher ratsam, sich rechtlich beraten zu lassen, um die Auswirkungen von Schenkungen zu Lebzeiten vollständig abzuwägen. Unser Privatkundenteam bei Ronald Fletcher Baker LLP ist bestens gerüstet, um Sie bei diesem Prozess zu unterstützen.