Presupuesto de otoño de 2025: Lo que significa para los clientes privados

Inevitablemente, en vísperas de cada presupuesto de otoño, se respira un aire de especulación e inquietud por lo que pueda anunciarse, la probabilidad de que se anuncien ciertos cambios y cómo esto ayuda o perjudica a nuestros clientes de cara al futuro. 

Al reexaminar nuestro asesoramiento a los clientes después de los presupuestos, nuestro departamento de clientes particulares se centra en lo que esto significa en términos de planificación, gestión y administración patrimonial y fiscal. 

Tras la aprobación del presupuesto de este otoño, hemos elaborado un resumen de los cambios relacionados con nuestra práctica. 

Impuesto sobre la renta

El presupuesto del pasado otoño prorrogó la congelación de los tipos del impuesto sobre la renta hasta 2028. Ahora se prorrogará tres años más, hasta el ejercicio fiscal 2030/31. 

Muchos consideran que el subsidio personal de 12.570 libras está desfasado (quizá más ahora que veremos un aumento del salario mínimo a partir de abril de 2026), pero en un futuro previsible no se incrementará. 

En el caso de los contribuyentes con tipos impositivos más altos y adicionales, es probable que más cónyuges y parejas de hecho consideren la posibilidad de donar activos generadores de ingresos a su cónyuge o pareja de hecho contribuyente con tipos impositivos más bajos. 

Esto se debe en gran parte al aumento de 2% para las rentas de la propiedad, del ahorro y de los dividendos a partir del 6 de abril de 2027, después de lo cual, por ejemplo, los contribuyentes de tipo básico pueden esperar pagar 10,75% sobre las rentas de los dividendos (actualmente 8,75%), y para las rentas de la propiedad y del ahorro, los contribuyentes de tipo adicional sufrirán un tipo de 47% (actualmente 45%). Curiosamente, no se incrementa el tipo adicional para las rentas de dividendos (39,35%). 

Para los demás tipos de ingresos, los tipos se mantienen en 20% para los contribuyentes con tipo básico, 40% para los contribuyentes con tipo superior y 45% para los contribuyentes con tipo adicional. 

Impuesto de sucesiones (‘IHT’) 

Aunque se trata de una aclaración más que de un cambio, en el presupuesto de este otoño se confirmó que cualquier desgravación agrícola o empresarial no utilizada hasta el umbral de 1 millón de libras podrá transferirse entre cónyuges y parejas de hecho una vez que se introduzca el 6 de abril de 2026. Como esto no estaba muy claro en el informe del año pasado, las familias y los propietarios de negocios pueden ahora tenerlo en cuenta en su planificación patrimonial. 

En los Presupuestos de 2024 se anunció que los fondos de pensiones no utilizados y las prestaciones por fallecimiento procedentes de pensiones estarían sujetos al impuesto de sucesiones a partir del 6 de abril de 2027. Había cierta preocupación sobre cómo los representantes personales podrían organizar el pago del impuesto de sucesiones de las pensiones. Ahora se ha confirmado que podrán ordenar a los administradores de fondos de pensiones que retengan el 50% durante un máximo de 15 meses y paguen el impuesto de sucesiones adeudado. Tampoco tendrán ninguna responsabilidad a la hora de organizar el pago del impuesto de sucesiones sobre una pensión que salga a la luz después de que se haya emitido un certificado de liquidación. 

Tras una larga campaña de las familias y representantes de los afectados por el escándalo de la sangre infectada, se ha anunciado que estos pagos estarán exentos del impuesto de sucesiones si se abonan a la herencia de una persona que reúna los requisitos después de su muerte. También será posible que un beneficiario vivo done la totalidad o parte del pago sin que se considere parte de su patrimonio a efectos del impuesto de sucesiones si no sobrevive durante siete años. La investigación sobre la sangre infectada calculó que más de 30.000 personas estaban infectadas y, dado que el plan de compensación no se anunció hasta la primavera del año pasado, los profesionales y los legos administrarán cada vez más las herencias de las familias afectadas. 

El tipo normal del IHT por fallecimiento se mantiene en 40%, que se aplica a la base imponible del patrimonio de una persona fallecida que exceda de sus desgravaciones disponibles del IHT y que no pueda acogerse a ninguna desgravación. 

Las desgravaciones fiscales actuales (una banda de tipo cero de 325.000 libras esterlinas y la banda de tipo cero residencial adicional de 175.000 libras esterlinas) se congelarán un año más, hasta abril de 2031. El límite para la desgravación de la propiedad empresarial y agrícola, que se ha fijado en 1 millón de libras cuando entre en vigor a partir de abril de 2026, también se mantendrá en ese nivel hasta al menos abril de 2031. 

También se están introduciendo medidas adicionales contra la evasión. 

Algunos enlaces útiles para obtener más explicaciones y orientaciones sobre estas desgravaciones:
Gov.uk - ‘Impuesto de sucesiones’
Gov.uk - ‘Compruebe si puede obtener un umbral adicional del impuesto de sucesiones’

Impuesto sobre plusvalías (‘CGT’)

Esta semana no se han anunciado cambios en los tipos o desgravaciones del CGT. Esto no es una gran sorpresa, dado que el presupuesto de 2024 vio un aumento significativo de las tasas y los presupuestos de años anteriores redujeron significativamente la asignación CGT de £ 12.300 entre 2020 y 2023 a £ 3.000 a partir de abril de 2024. 

A modo de recordatorio, el tipo básico es de 18% y el tipo superior (para la enajenación de todos los bienes, no sólo los residenciales) es de 24%. 

Es importante tener en cuenta que, a diferencia de la exención anual para donaciones (también de 3.000 £ por ejercicio fiscal), la desgravación por CGT no utilizada no puede trasladarse al ejercicio fiscal siguiente. En este caso, la frase comúnmente utilizada ‘úselo o piérdalo’ es adecuada. 

¿Sabías que...? 

Curiosamente, en un documento de política gubernamental publicado en octubre del año pasado, se informaba de que, a pesar de los avances médicos, una mayor proporción de herencias imponibles siguen siendo de mujeres fallecidas, debido a que los cónyuges varones suelen fallecer primero. Esto se debe a que, por lo general, a la muerte del primer cónyuge, su patrimonio pasa en su totalidad o en su mayor parte al superviviente. 

¿Cómo podemos ayudarle? 

Nuestro departamento de clientes privados (privateclient@rfblegal.co.uk) apoya habitualmente a sus clientes en la planificación de su patrimonio, el asesoramiento fiscal y fiduciario a medida y la administración de su patrimonio. Si después de los presupuestos tiene dudas o le preocupa cómo pueden afectarle a usted o a su familia los cambios fiscales, póngase en contacto con nosotros.