Che cos'è un "Lifetime Gift"?

With the current Inheritance Tax thresholds being frozen until April 2031, more and more individuals are concerned that their estates will become liable for Inheritance Tax after they pass away.  

Un'opzione per mitigare l'imposta di successione è quella di ridurre il valore del patrimonio di una persona, e uno dei modi più comuni per farlo è quello di fare donazioni in vita.  

Queste donazioni possono essere effettuate in varie forme, come ad esempio in contanti, in immobili o in azioni.  

Tuttavia, fare una donazione in vita potrebbe avere conseguenze indesiderate che potrebbero influire negativamente sul patrimonio di una persona in futuro.  

In this article we volontà explore the advantages of lifetime gifting, as well as key considerations when making lifetime gifts.  

I vantaggi di una donazione a vita:  

Dal punto di vista dell'imposta di successione, se effettuata correttamente, una donazione in vita può ridurre il valore del patrimonio di una persona. Ciò potrebbe significare che il valore dell'eredità è inferiore alle soglie dell'imposta di successione, e non sarebbe dovuta alcuna imposta di successione, oppure che il valore dell'eredità è ridotto in modo tale da avere meno imposte di successione da pagare alla morte dell'individuo.   

By paying less Inheritance Tax, an individual can allow for a higher proportion of their assets to go to their intended beneficiaries.  

Considerazioni sulle donazioni in vita: 

Esenzioni per i coniugi:  

È importante notare che le donazioni tra coniugi sono esenti dall'imposta di successione, indipendentemente dall'importo, a condizione che i coniugi vivano permanentemente nel Regno Unito. 

Trasferimenti potenzialmente esenti (‘PET’) e regola dei 7 anni: 

La PET è una donazione in vita potenzialmente esente dall'imposta di successione. Se una persona non sopravvive per 7 anni dopo aver effettuato la donazione, la sua franchigia di fascia zero viene ridotta del valore della donazione. Se il valore della donazione è superiore alla franchigia disponibile, l'imposta di successione sarà dovuta sul valore della donazione che eccede la franchigia della Nil Rate Band disponibile.  

Tuttavia, se una persona sopravvive per 7 anni dalla data della donazione, non sarà dovuta alcuna imposta di successione su tale donazione, che viene pertanto considerata un “trasferimento potenzialmente esente”.  

Sollievo dalla rastremazione 

Se una donazione in vita diventa soggetta all'imposta di successione, l'aliquota dell'imposta applicabile dipende da quanti anni dopo la donazione la persona è sopravvissuta. 

La tabella che segue illustra le diverse aliquote dell'imposta di successione a seconda del tempo trascorso tra la donazione e la morte dell'individuo.   

Esenzioni dall'imposta di successione per le donazioni:  

Ogni individuo ha a disposizione un'esenzione annuale di 3.000 sterline per le donazioni per ogni anno fiscale; l'esenzione annuale non utilizzata può essere riportata all'anno fiscale successivo, ma questo può essere fatto solo per un anno fiscale.  

Inoltre, un individuo può fare regali fino a 250 sterline per persona ogni anno fiscale, a condizione che non abbia utilizzato una delle altre franchigie per quella persona. Vale la pena notare che i regali per i compleanni o per Natale sono esenti dall'imposta di successione se sono fatti con il reddito regolare di una persona.  

Furthermore, gifts to someone getting married or entering a civil partnership are exempt from Inheritance Tax. In these situations, an individual can give up to £5,000 to a child, £2,500 to a grandchild or great-grandchild and £1,000 to any other person.  

Dono con riserva di beneficio (‘GROB’):  

Una delle insidie più comuni delle donazioni in vita è che, invece di fare una vera e propria donazione di un bene, un individuo fa una donazione con riserva di beneficio (GROB). Un GROB è il caso in cui una persona fa una donazione ma conserva una sorta di beneficio dal bene donato.  

Typical examples of GROBs are when parents gift the family home to their children but still continue to live in the property, or they transfer the legal ownership of a rental property to someone else but continue to collect the rental income themselves.    

In queste situazioni, l'HMRC non riconoscerebbe queste donazioni (o qualsiasi altro tipo di GROB) come valide e il valore totale del bene verrebbe conteggiato nel patrimonio dell'individuo ai fini dell'IHT.  

Per assicurarsi che la donazione di un bene non sia classificata come GROB, l'individuo che effettua la donazione deve assicurarsi che, una volta ceduto il bene, non ne tragga alcun beneficio. Ad esempio, se una proprietà in affitto viene trasferita a nome di un'altra persona, questa deve essere la persona che riceve il reddito da locazione.  

A fini pratici può essere difficile per le persone non beneficiare del bene donato (ad esempio continuare a vivere nella casa di famiglia dopo averla intestata ai figli). In questa situazione, per evitare che la donazione sia classificata come GROB, i genitori dovrebbero pagare ai figli un equo canone di mercato per l'immobile.  

Conclusioni:  

Whilst making lifetime gifts to loved ones can seem like an attractive and simple way of reducing the value of an estate for IHT purposes, there are multiple pitfalls that can easily be fallen into when making these gifts.  

It would therefore be prudent to obtain legal advice to fully consider the impacts of any lifetime gifts you intend to make and our cliente privato team at Ronald Fletcher Baker LLP are fully equipped to supporto you in this process.