Che cos'è un "Lifetime Gift"?

Con il congelamento delle attuali soglie dell'imposta di successione fino all'aprile 2031, un numero sempre maggiore di persone si preoccupa del fatto che i loro patrimoni saranno soggetti all'imposta di successione dopo la loro morte.  

Un'opzione per mitigare l'imposta di successione è quella di ridurre il valore del patrimonio di una persona, e uno dei modi più comuni per farlo è quello di fare donazioni in vita.  

Queste donazioni possono essere effettuate in varie forme, come ad esempio in contanti, in immobili o in azioni.  

Tuttavia, fare una donazione in vita potrebbe avere conseguenze indesiderate che potrebbero influire negativamente sul patrimonio di una persona in futuro.  

In questo articolo esamineremo i vantaggi delle donazioni a vita e le considerazioni principali da fare quando si effettuano donazioni a vita.  

I vantaggi di una donazione a vita:  

Dal punto di vista dell'imposta di successione, se effettuata correttamente, una donazione in vita può ridurre il valore del patrimonio di una persona. Ciò potrebbe significare che il valore dell'eredità è inferiore alle soglie dell'imposta di successione, e non sarebbe dovuta alcuna imposta di successione, oppure che il valore dell'eredità è ridotto in modo tale da avere meno imposte di successione da pagare alla morte dell'individuo.   

Pagando una minore imposta di successione, una persona può consentire che una quota maggiore del proprio patrimonio sia destinata ai beneficiari previsti.  

Considerazioni sulle donazioni in vita: 

Esenzioni per i coniugi:  

È importante notare che le donazioni tra coniugi sono esenti dall'imposta di successione, indipendentemente dall'importo, a condizione che i coniugi vivano permanentemente nel Regno Unito. 

Trasferimenti potenzialmente esenti (‘PET’) e regola dei 7 anni: 

La PET è una donazione in vita potenzialmente esente dall'imposta di successione. Se una persona non sopravvive per 7 anni dopo aver effettuato la donazione, la sua franchigia di fascia zero viene ridotta del valore della donazione. Se il valore della donazione è superiore alla franchigia disponibile, l'imposta di successione sarà dovuta sul valore della donazione che eccede la franchigia della Nil Rate Band disponibile.  

Tuttavia, se una persona sopravvive per 7 anni dalla data della donazione, non sarà dovuta alcuna imposta di successione su tale donazione, che viene pertanto considerata un “trasferimento potenzialmente esente”.  

Sollievo dalla rastremazione 

Se una donazione in vita diventa soggetta all'imposta di successione, l'aliquota dell'imposta applicabile dipende da quanti anni dopo la donazione la persona è sopravvissuta. 

La tabella che segue illustra le diverse aliquote dell'imposta di successione a seconda del tempo trascorso tra la donazione e la morte dell'individuo.   

Esenzioni dall'imposta di successione per le donazioni:  

Ogni individuo ha a disposizione un'esenzione annuale di 3.000 sterline per le donazioni per ogni anno fiscale; l'esenzione annuale non utilizzata può essere riportata all'anno fiscale successivo, ma questo può essere fatto solo per un anno fiscale.  

Inoltre, un individuo può fare regali fino a 250 sterline per persona ogni anno fiscale, a condizione che non abbia utilizzato una delle altre franchigie per quella persona. Vale la pena notare che i regali per i compleanni o per Natale sono esenti dall'imposta di successione se sono fatti con il reddito regolare di una persona.  

Inoltre, le donazioni a chi si sposa o contrae un'unione civile sono esenti dall'imposta di successione. In queste situazioni, un individuo può donare fino a 5.000 sterline a un figlio, 2.500 sterline a un nipote o pronipote e 1.000 sterline a qualsiasi altra persona.  

Dono con riserva di beneficio (‘GROB’):  

Una delle insidie più comuni delle donazioni in vita è che, invece di fare una vera e propria donazione di un bene, un individuo fa una donazione con riserva di beneficio (GROB). Un GROB è il caso in cui una persona fa una donazione ma conserva una sorta di beneficio dal bene donato.  

Esempi tipici di GROB sono quelli in cui i genitori regalano la casa di famiglia ai figli, ma continuano a vivere nell'immobile, oppure trasferiscono la proprietà legale di un immobile in affitto a qualcun altro, ma continuano a percepire il reddito da locazione.    

In queste situazioni, l'HMRC non riconoscerebbe queste donazioni (o qualsiasi altro tipo di GROB) come valide e il valore totale del bene verrebbe conteggiato nel patrimonio dell'individuo ai fini dell'IHT.  

Per assicurarsi che la donazione di un bene non sia classificata come GROB, l'individuo che effettua la donazione deve assicurarsi che, una volta ceduto il bene, non ne tragga alcun beneficio. Ad esempio, se una proprietà in affitto viene trasferita a nome di un'altra persona, questa deve essere la persona che riceve il reddito da locazione.  

A fini pratici può essere difficile per le persone non beneficiare del bene donato (ad esempio continuare a vivere nella casa di famiglia dopo averla intestata ai figli). In questa situazione, per evitare che la donazione sia classificata come GROB, i genitori dovrebbero pagare ai figli un equo canone di mercato per l'immobile.  

Conclusioni:  

Sebbene fare donazioni in vita ai propri cari possa sembrare un modo attraente e semplice per ridurre il valore di un patrimonio ai fini dell'IHT, ci sono diverse insidie in cui si può facilmente cadere quando si fanno queste donazioni.  

Sarebbe quindi prudente ottenere una consulenza legale per considerare appieno l'impatto di qualsiasi donazione in vita che intendete fare e il nostro team di clienti privati di Ronald Fletcher Baker LLP è perfettamente in grado di supportarvi in questo processo.