Che cos'è un atto di modifica di un testamento?

Quando una persona muore, il suo patrimonio viene distribuito secondo le disposizioni del testamento o, in assenza di testamento, in base alle norme sulla successione ab intestato. Tuttavia, in determinate circostanze, i beneficiari del patrimonio potrebbero voler modificare le modalità di distribuzione previste.  

Ciò potrebbe essere dovuto a una serie di motivi, tra cui:  

1. Provvedere a favore di una persona che non è stata inclusa nel testamento. 

2. Per garantire un'equa distribuzione tra i beneficiari. 

3. Per semplificare le cose ai beneficiari. 

4. Per ridurre l'onere fiscale relativo all'imposta di successione. 

In questi casi, i beneficiari potrebbero voler ricorrere a un atto di modifica, ovvero un documento legale utilizzato per modificare l'amministrazione di un patrimonio rispetto alle disposizioni di un testamento o alle norme sulla successione ab intestato.  

Informazioni pratiche:  

Nel valutare se un atto di modifica sia la soluzione più adeguata, occorre tenere conto di diversi aspetti pratici:  

• Tutti i beneficiari la cui eredità sarebbe interessata dall'atto di modifica devono accettarlo e acconsentire alle modifiche. Pertanto, se uno dei beneficiari interessati non acconsente alla modifica, questa non potrà essere attuata. 

• Sebbene l'atto di modifica possa essere firmato prima o dopo l'ottenimento del certificato di successione, non è possibile modificare formalmente alcuna parte dell'eredità se questa è già stata ceduta. 

• Non è possibile modificare la nomina degli esecutori testamentari o dei tutori designati in un testamento; l'atto di modifica può solo modificare la ripartizione dell'eredità.  

Implicazioni giuridiche:  

Poiché un atto di modifica è un documento legale, vi sono implicazioni giuridiche che devono essere rispettate. Di seguito è riportato un elenco non esaustivo di alcune delle considerazioni giuridiche da tenere presenti:  

• L'atto di modifica può essere redatto solo entro due anni dalla morte del defunto. 

• Solo i beneficiari che abbiano compiuto 18 anni e siano pienamente capaci di intendere e di volere possono firmare l'atto di modifica. Se un beneficiario ha meno di 18 anni o non è pienamente capace di intendere e di volere, la modifica deve essere approvata dal tribunale. 

• L'atto di modifica deve essere redatto per iscritto.  

• Al beneficiario non può essere offerto alcun incentivo finanziario affinché accetti la modifica.  

• Una volta firmato l'atto di modifica e modificata la ripartizione del patrimonio, non sarà più possibile apportare ulteriori modifiche. Non ci sarà una seconda possibilità di modificare la ripartizione.  

Situazioni in cui potrebbe essere necessario:  

Per provvedere a una persona esclusa dal testamento: 

Se il defunto desiderava provvedere a qualcuno nel proprio testamento, ad esempio un amico o un familiare, ma non è mai riuscito a inserire tale disposizione nel testamento, oppure ha erroneamente ritenuto che il testamento provvedesse già a tale persona, è possibile ricorrere a un atto di modifica per garantire che tali volontà vengano rispettate.  

Per bilanciare le distribuzioni tra i beneficiari; 

Se un beneficiario dovesse ricevere una quota notevolmente superiore rispetto agli altri (ad esempio, un figlio o un nipote che eredita più dei propri fratelli), un atto di modifica potrebbe consentire a tutti i beneficiari di ereditare una quota uguale. Ciò potrebbe evitare controversie sul valore dell'eredità ricevuta dai beneficiari.  

Per semplificare le cose ai beneficiari: 

Se un beneficiario intende donare immediatamente la propria eredità a qualcun altro, potrebbe voler ricorrere a un atto di modifica (Deed of Variation) affinché il beneficiario finale erediti direttamente i beni. Se i beni vengono donati entro 7 anni dalla vostra morte, ciò può ridurre la franchigia fiscale (Nil-Rate Band Allowance) disponibile per il vostro patrimonio e potrebbe comportare l'applicazione di un'imposta di successione (40%) alla donazione stessa. Un atto di modifica può quindi essere utile per evitare tali problemi.  

Per ridurre l'onere fiscale relativo all'imposta di successione: 

Un atto di modifica può consentire di avvalersi di eventuali agevolazioni fiscali in materia di imposta di successione che non siano state ancora utilizzate. Ad esempio, le donazioni tra coniugi o partner civili sono esenti dall'imposta di successione. Pertanto, un atto di modifica potrebbe essere utilizzato se un patrimonio fosse soggetto a un onere fiscale di successione significativo e si volesse ridurlo destinando una parte o la totalità dei beni al coniuge o al partner civile del defunto.