IR35 is legislation that specifically relates to the employment status of contractors, their relationship to clients, and taxation. From 6inci April 2020, medium and large companies will be liable for determining the status of any contractors they engage with, this guide is intended to help distil the essential points of the legislation.
IR35'in arka planı nedir?
In a number of industries within the private sector it is common practice that an individual will set up a limited company through which they will provide their services, rather than be a direct employee or a worker of the company they provide work to.
Bu limited şirketler genellikle ‘Kişisel Hizmet Şirketleri’ (PSC'ler) olarak adlandırılır. Birey genellikle tek veya çoğunluk hissedar olacak ve limited şirketi adına hizmet sağlayan tek kişi olacaktır.
Generally, the PSC invoice the company they have provided work to, and once the company pays the PSC, the individual will then pay themselves. Currently common practice is that the majority of the payment will be made in the form of dividend payments and then a lower salary will be paid, which results in a lower rate of income tax being paid.
IR35, bu şekilde vergi ödenmesini önlemek için yürürlüğe konulan vergi mevzuatıdır. Çoğu zaman durumun gerçekliği, PSC'ye sahip birey ile işe alan şirketin, PSC'nin durumdan çıkarılması halinde bir istihdam ilişkisine sahip olacağıdır.
In turn the effect of this would also have a significant impact upon the employment law status of an individual.
A company engaging the PSC benefits from the fact that the individual is not employed directly and won’t have employment law rights (such as the right to not be unfairly dismissed, the right to redundancy pay and holiday pay, to name a few). They also won’t have to pay pension contributions and employer’s national insurance contributions, which can be a significant saving.
IR35'in etkisi nedir?
Sözleşmeye dayalı bir ilişki IR35 kapsamındaysa, PSC'li birey vergi amaçları doğrultusunda bir çalışan olacaktır. Bunun etkisi, bireye bir çalışanla aynı şekilde ödeme yapılması, gelir vergisi ve ulusal sigorta katkı paylarının kesilmesidir. Bu muhtemelen PSC'nin şu anda ödediğinden daha fazla vergi ödeneceği anlamına gelecektir.
If an individual is paying tax as though they are not covered by IR35 (i.e. by dividend and low salary), and in fact they should be paying income tax on all earnings, then the missing tax and national insurance payments going back a period of 6 years can be recovered by HMRC. Interest and penalties may also be payable. There can therefore be a significant financial liability for working through a PSC, when the reality is that there would be a direct employment relationship without the PSC. There will also be implications on the employment law status of the individual which is discussed further below. However, if a contract is outside of IR35 then the individual will be deemed to genuinely be self-employed and they can pay tax in the form of dividends and lower salary payments. It is also likely that there will be no entitlement to any employment law rights as this would in essence amount to a contract between 2 companies.
IR35 statüsünü kim değerlendirir ve bununla ilgili yükümlülükler nelerdir?
Orta ve büyük ölçekli şirketler
6'daninci Nisan 2020 Orta ve büyük ölçekli özel sektör şirketleri, PSC'ler aracılığıyla çalışmak üzere sözleşme yaptıkları kişilerin IR35 statüsünü teyit etmekten sorumlu olacaktır. Orta veya büyük ölçekli bir şirket olmak için işe alan şirket aşağıdaki kriterlerden en az 2'sini karşılamalıdır:
- 50'den fazla çalışanı var;
- Bilançoları 5,1 milyon sterlinin üzerinde;
- Yıllık ciroları 10,2 milyon sterlinin üzerindedir.
Before a contract starts, or on the date it begins, medium or large companies must give the individual/PSC a status determination statement which explains the reason why a person is or is not covered by IR35. If they fail to do this, or fail to take reasonable care when determining status, then the medium/large business will hold the liability for tax and national insurance until the worker is given the statement. If the individual/PSC disagrees with the status determination then they can challenge this. The medium or large company will have 45 days to review its decision and confirm if they are upholding their statement or if they are withdrawing their statement and issuing a different determination. They must accompany this with reasons and if they fail to do this the company will be responsible for the tax and national insurance until the worker is given the statement.
These companies will also now be responsible for making the correct tax and national insurance deductions when making payments to the PSC. It is therefore paramount that medium and large businesses reasonably assess the tax status of the people working for them, to avoid exposure for demands from HMRC. Failure to do so may result in payment burden for under paid tax and national insurance contributions, notwithstanding the interest and potential penalty that accompanies the failure to comply with their new obligations.
Küçük şirketler
İşe alan şirket küçük bir özel sektör işletmesi ise herhangi bir değişiklik olmayacaktır. PSC sahibi birey, IR35 statüsünü teyit etmekten sorumlu olacaktır. Bu, PSC'li bireyin gelir vergisi ve ulusal sigorta için doğru ödemeleri yapma sorumluluğunu koruyacağı ve kendilerini yanlış bir şekilde IR35'in dışında olarak değerlendirmeleri durumunda, PSC'li bireyin bunu yanlış değerlendirmeleri durumunda ortaya çıkan faiz ve cezalardan sorumlu olmaya devam edeceği anlamına gelir.
Sözleşmeye dayalı ilişkinizin IR35'in içinde mi yoksa dışında mı olduğunu nasıl belirlersiniz?
Bir kişinin IR35'in içinde mi yoksa dışında mı olduğuna dair dikkate alınması gereken bir dizi faktör vardır.
- Kontrol ve Yönlendirme
IR35 statüsünün en önemli belirleyicilerinden biri, bir müşterinin bir bireyin işini nerede, ne zaman ve nasıl yaptığını ne ölçüde kontrol ettiği etrafında dönmektedir. Profesyonel hizmetlerin sağlandığı çoğu durumda, bir yüklenicinin bir projeyi üstlenme biçiminde belirli bir miktar özerklik gösterebilmesi önemlidir. Çalışanlar genellikle işverenlerinin doğrudan gözetimi ve kontrolü altındadır, ancak gerçekten serbest meslek sahibi olanlar, yapmak üzere işe alındıkları işi nasıl tamamlayacakları konusunda daha fazla etkiye sahip olacaktır.
- Kişisel Hizmet / İkame
The right to provide a substitute in a contractual agreement has long been deemed to be an important factor when demonstrating that a contract assignment falls outside the scope of IR35. An employee provides his/her personal services to an employer, whereas a business would provide its services to a client, rather than the exclusive services of an individual. As a result, all professionally drawn-up ‘IR35 friendly’ contracts will include a substitution clause.
- Yükümlülüğün Karşılıklılığı
Bir işverenin bir işçiden istendiğinde iş üstlenmesini beklediği ve işçinin de kendisine sürekli olarak iş verilmesini beklediği durumlarda karşılıklı yükümlülük söz konusudur. Serbest meslek sahipleri için, bir müşterinin kendilerini belirli bir görevi üstlenmek üzere işe almasını beklerler ve ilk görev sona erdikten sonra daha fazla iş verilmesini beklemezler.
Bu, bir bireyin iş hukukundaki statüsü için ne anlama geliyor?
Bir kişinin IR35 kapsamında olması, mutlaka iş hukuku kuralları kapsamında bir çalışan olduğu anlamına gelmez. PSC sahibi bir birey olabilir:
- Bir çalışan;
- Bir işçi; veya
- Serbest meslek.
The rights which attract to the level of employment status differ.
Kimler çalışan olarak sınıflandırılacak?
Çalışan, bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan bir bireydir. Bu bir hizmet veya çıraklık sözleşmesidir. Yazılı ya da sözlü bir anlaşma olabileceği gibi, ilişkinin biçimine göre zımni de olabilir. Kapsamlı içtihat hukuku, bir iş sözleşmesinin var olabilmesi için 4 asgari unsurun bulunması gerektiğini belirlemiştir:
- Sözlü veya yazılı bir sözleşme (çalışan kişi ile işveren arasında);
- İşverenin iş verme, bireyin de işi kabul etme yükümlülüğü;
- Bireyin işi bizzat sağlaması ve yerine birini gönderememesi gerekliliği; ve
- İşverenin işin nasıl yürütüldüğü üzerindeki kontrolü.
Araç ve ekipmanı kimin sağladığı, ödemenin nasıl yapıldığı (yani fatura veya bordro yoluyla), ilişkinin vergi ve ulusal sigorta durumu ve kimin kar edeceği veya zarar riski altında olacağı gibi başka faktörler de hesaba katılır.
Çalışanlar hangi iş hukuku haklarına sahiptir?
An employee has the right to a full range of employment law claims, including the ability to claim unfair dismissal and redundancy pay after they accrue 2 years’ continuous service. They would also be able to claim unlawful deductions from wages, holiday pay, discrimination, flexible working and rights covered under TUPE.
Kimler işçi olarak sınıflandırılabilir?
Bir bireyin kişisel olarak iş yapmak için bir sözleşmesi varsa (yine sözlü veya yazılı olabilir) ve diğer taraf (potansiyel işveren) bireyin şirketinin veya işletmesinin bir müşterisi veya müşterisi değilse, bir işçi olarak sınıflandırılması muhtemeldir.
Bir işçi ile bir çalışan arasındaki temel fark, bir işçi çalışmayı reddedebilirken, bir çalışanın işi reddedememesidir. Eğer bir çalışan çalışmayı reddederse disiplin cezasına çarptırılabilirken, bir işçi çalışmayı reddederse disiplin cezasına çarptırılmayacaktır.
Bir işçinin işini yürütmesi için yerine birini gönderemeyeceğini unutmamak önemlidir. Sahte serbest meslek vakalarında, sözleşmelerde genellikle gerçekte durum böyle olmadığı halde kişinin yerine bir yedeğinin işe gönderilebileceği belirtilmektedir.
İşçiler hangi iş hukuku haklarına sahiptir?
İşçilerin haksız işten çıkarma veya işten çıkarma tazminatı talep etme hakkı yoktur. Esnek çalışma için başvuruda bulunamazlar ve genellikle çalışanlardan daha sınırlı haklara sahiptirler.
They do however have the right to claim unlawful deductions from their wages, to be paid the national minimum wage and holiday pay. They can also claim discrimination and do have whistleblowing protections.
Eğer bir kişi Mahkeme tarafından işçi olarak tespit edilirse ve bu kişiye izin verilmediği için tatil yapmamış veya tatil ücreti ödenmemişse, bu durumda işçi işvereninden borçlu olduğu tüm tatili almayı talep etme hakkına sahip olacaktır. İşçi, orantılı olarak yılda 4 haftalık tatil hakkı kazanmış olacak ve çalışma ilişkisinin başlangıcından itibaren tatil borçları olacaktır.
Bir işçi yalnızca iş ilişkisinin sona ermesi halinde kullanılmayan tatil yerine ödeme alma hakkına sahip olacaktır, ancak bir işçi bir şirket için birkaç yıl çalışmışsa, potansiyel olarak önemli bir yükümlülük söz konusu olabilir. Örneğin, bir işçi 7 yıl boyunca çalışmış ancak hiç ücretli tatil yapmamışsa, haftada 5 gün çalışıyorsa 120 güne kadar tatil borcu olabilir.
Kimler serbest meslek sahibi olacak?
Tarafların aralarındaki ilişkiyi müşteri ve/veya müvekkil ilişkisi olarak gördükleri ve bireyin kendi isteğiyle iş yaptığı durumlarda, çalışan veya işçi olarak kabul edilmeleri olası değildir.
Eğer bir kişi sözleşme kapsamında yapması gereken işi yerine getirmesi için bir başkasını gönderebiliyorsa, bu onun kendi rızasıyla iş yaptığını gösterir. Bir müşteri veya müşterinin, bir bireyin bir işi yapması için başka birini göndermesine izin verilmediğini belirtmesi alışılmadık bir durum olacaktır.
A self-employed individual will be responsible for the success or failure of their business which is not the case is they work for another company. They will also usually be responsible for providing their own tools and equipment to complete a job.
Serbest meslek sahipleri hangi iş hukuku haklarına sahiptir?
If an individual is self-employed they will not be entitled to employment law protections and they will not have claims in the Employment Tribunal. Any dispute between the parties to the contract is therefore likely to be breach of contract claims under the jurisdiction of the civil courts.
Sonuç
Kısacası, gerçekten serbest meslek sahibi olan bir PSC'ye sahip bir bireyin IR35'in dışında kalması oldukça muhtemeldir ve iş kanunu kapsamında haklara sahip olmaları pek olası değildir.
Ancak, PSC sahibi bir kişi IR35 kapsamına giriyorsa, muhtemelen iş kanunu kapsamında bir işçi veya çalışan olarak kabul edilecektir ve her tür işletme için, alınmasına izin verilmeyen tatiller için potansiyel sorumluluk söz konusu olacaktır.
Orta ve büyük ölçekli işletmeler için, kendileri için çalışan bireylerin IR35 statülerini değerlendirirken makul özeni göstermemeleri halinde, faiz ve cezaların yanı sıra eksik ödenen vergi ve ulusal sigorta ödemelerinden sorumlu olma potansiyeli de bulunmaktadır. 6inci Nisan 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors at employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Lütfen unutmayın: This article was originally published on our previous website and is provided for general information purposes only. While it reflects the legal position at the time of writing, the law may have changed since publication. For up-to-date advice tailored to your circumstances, please contact our team.)
