IR35 is legislation that specifically relates to the employment status of contractors, their relationship to clients, and taxation. From 6th April 2020, medium and large companies will be liable for determining the status of any contractors they engage with, this guide is intended to help distil the essential points of the legislation.
¿Cuál es el trasfondo de la IR35?
In a number of industries within the private sector it is common practice that an individual will set up a limited company through which they will provide their services, rather than be a direct employee or a worker of the company they provide work to.
Estas sociedades limitadas suelen denominarse ‘empresas de servicios personales’ (PSC). La persona física suele ser el accionista único o mayoritario y es la única que presta servicios en nombre de su sociedad limitada.
Generally, the PSC invoice the company they have provided work to, and once the company pays the PSC, the individual will then pay themselves. Currently common practice is that the majority of the payment will be made in the form of dividend payments and then a lower salary will be paid, which results in a lower rate of income tax being paid.
IR35 es la legislación fiscal establecida para evitar que se paguen impuestos de esta manera. A menudo, la realidad de la situación es que la persona con la PSC y la empresa contratante tendrían una relación laboral si la PSC se eliminara de la situación.
In turn the effect of this would also have a significant impact upon the employment law status of an individual.
A company engaging the PSC benefits from the fact that the individual is not employed directly and won’t have employment law rights (such as the right to not be unfairly dismissed, the right to redundancy pay and holiday pay, to name a few). They also won’t have to pay pension contributions and employer’s national insurance contributions, which can be a significant saving.
¿Cuál es el efecto de la IR35?
Si una relación contractual está cubierta por el IR35, la persona con la PSC será un empleado a efectos fiscales. El efecto es que el individuo debe ser pagado de la misma manera que un empleado, con el impuesto sobre la renta y las contribuciones nacionales de seguros deducidos. Es probable que esto signifique que haya que pagar más impuestos de los que paga actualmente la PSC.
If an individual is paying tax as though they are not covered by IR35 (i.e. by dividend and low salary), and in fact they should be paying income tax on all earnings, then the missing tax and national insurance payments going back a period of 6 years can be recovered by HMRC. Interest and penalties may also be payable. There can therefore be a significant financial liability for working through a PSC, when the reality is that there would be a direct employment relationship without the PSC. There will also be implications on the employment law status of the individual which is discussed further below. However, if a contract is outside of IR35 then the individual will be deemed to genuinely be self-employed and they can pay tax in the form of dividends and lower salary payments. It is also likely that there will be no entitlement to any employment law rights as this would in essence amount to a contract between 2 companies.
¿Quién evalúa el estatus IR35 y cuáles son las obligaciones relacionadas con ello?
Medianas y grandes empresas
Desde 6th abril de 2020 las medianas y grandes empresas del sector privado serán responsables de confirmar la condición IR35 de las personas que contraten para trabajar a través de PSC. Para ser una empresa mediana o grande, la empresa contratante deberá cumplir al menos 2 de los siguientes criterios:
- Tienen más de 50 empleados;
- Su balance supera los 5,1 millones de libras;
- Su facturación anual supera los 10,2 millones de libras.
Before a contract starts, or on the date it begins, medium or large companies must give the individual/PSC a status determination statement which explains the reason why a person is or is not covered by IR35. If they fail to do this, or fail to take reasonable care when determining status, then the medium/large business will hold the liability for tax and national insurance until the worker is given the statement. If the individual/PSC disagrees with the status determination then they can challenge this. The medium or large company will have 45 days to review its decision and confirm if they are upholding their statement or if they are withdrawing their statement and issuing a different determination. They must accompany this with reasons and if they fail to do this the company will be responsible for the tax and national insurance until the worker is given the statement.
These companies will also now be responsible for making the correct tax and national insurance deductions when making payments to the PSC. It is therefore paramount that medium and large businesses reasonably assess the tax status of the people working for them, to avoid exposure for demands from HMRC. Failure to do so may result in payment burden for under paid tax and national insurance contributions, notwithstanding the interest and potential penalty that accompanies the failure to comply with their new obligations.
Pequeñas empresas
Si la empresa contratante es una pequeña empresa del sector privado, entonces no hay ningún cambio. La persona con la PSC será responsable de confirmar su estatus IR35. Esto significa que el individuo con el PSC seguirá siendo responsable de hacer los pagos correctos para el impuesto sobre la renta y el seguro nacional, y si se evalúan incorrectamente a sí mismos como fuera de IR35, entonces el individuo con el PSC seguirá siendo responsable de los intereses y sanciones que siguen si se evalúan incorrectamente.
¿Cómo determinar si su relación contractual está dentro o fuera de la IR35?
Hay una serie de factores a tener en cuenta para saber si alguien está dentro o fuera de la IR35.
- Control y dirección
Uno de los factores determinantes más importantes del estatus IR35 gira en torno a la medida en que un cliente controla dónde, cuándo y cómo una persona realiza su trabajo. En la mayoría de los casos en los que se prestan servicios profesionales, es importante que un contratista pueda demostrar cierta autonomía en la forma en que lleva a cabo un proyecto. Los trabajadores por cuenta ajena suelen estar bajo la supervisión y el control directos de sus empleadores, pero los verdaderos autónomos tendrán más influencia sobre la forma en que completan el trabajo para el que han sido contratados.
- Servicio personal / Sustitución
The right to provide a substitute in a contractual agreement has long been deemed to be an important factor when demonstrating that a contract assignment falls outside the scope of IR35. An employee provides his/her personal services to an employer, whereas a business would provide its services to a client, rather than the exclusive services of an individual. As a result, all professionally drawn-up ‘IR35 friendly’ contracts will include a substitution clause.
- Mutualidad de obligaciones
Existe reciprocidad de obligaciones cuando un empresario espera que un trabajador realice un trabajo cuando se le pide, y el trabajador espera que se le dé trabajo de forma constante. En el caso de los autónomos, esperarían que un cliente les contratara para realizar una tarea específica, sin esperar que se les proporcionara más trabajo una vez finalizada la tarea inicial.
¿Qué significa esto para la situación de una persona en la legislación laboral?
El hecho de que una persona esté cubierta por la IR35 no significa necesariamente que sea un empleado según las normas del Derecho laboral. Una persona con una PSC puede serlo:
- Un empleado;
- Un trabajador; o
- Autónomo.
The rights which attract to the level of employment status differ.
¿A quién se clasificará como empleado?
Un trabajador por cuenta ajena es una persona que trabaja en virtud de un contrato de trabajo. Se trata de un contrato de servicio o de aprendizaje. Puede constar por escrito o ser un acuerdo verbal, pero también puede ser implícito por la forma en que se desarrolla la relación. Una amplia jurisprudencia ha determinado que para que exista un contrato de trabajo deben darse 4 elementos mínimos:
- Un contrato verbal o escrito (entre la persona trabajadora y el empresario);
- Obligación del empresario de dar trabajo y del individuo de aceptarlo;
- Exigencia de que el individuo preste personalmente su trabajo y no pueda enviar a un sustituto.
- Control del empresario sobre cómo se realiza el trabajo.
Hay otros factores que también se tienen en cuenta, como quién proporciona las herramientas y el equipo, cómo se efectúa el pago (por factura o mediante nómina), la situación fiscal y de seguridad social de la relación y quién se beneficiaría o correría el riesgo de sufrir pérdidas.
¿Qué derechos laborales tienen los trabajadores?
An employee has the right to a full range of employment law claims, including the ability to claim unfair dismissal and redundancy pay after they accrue 2 years’ continuous service. They would also be able to claim unlawful deductions from wages, holiday pay, discrimination, flexible working and rights covered under TUPE.
¿A quién se clasificaría como trabajador?
Es probable que una persona sea clasificada como trabajador si tiene un contrato (también puede ser verbal o escrito) para realizar un trabajo personalmente y la otra parte (el posible empresario) no es un cliente de la empresa o negocio de la persona.
La principal diferencia entre un trabajador y un empleado es que un trabajador puede negarse a trabajar, mientras que un empleado no puede negarse a trabajar. Si un empleado se negara a trabajar, podría ser sancionado, mientras que un trabajador no sería sancionado si se negara a trabajar.
Es importante señalar que un trabajador no puede enviar a un sustituto a realizar su trabajo. En los casos de falsos autónomos, los contratos suelen indicar que se puede enviar a un sustituto a trabajar en lugar de la persona, cuando en realidad no es así.
¿Qué derechos laborales tienen los trabajadores?
Los trabajadores no tienen derecho a reclamar un despido improcedente o una indemnización por despido. No pueden solicitar un trabajo flexible y, en general, sus derechos son más limitados que los de los trabajadores por cuenta ajena.
They do however have the right to claim unlawful deductions from their wages, to be paid the national minimum wage and holiday pay. They can also claim discrimination and do have whistleblowing protections.
Si un tribunal considera que alguien es un trabajador y no ha disfrutado de sus vacaciones o no se las ha pagado porque no se le ha concedido ese derecho, el trabajador tendría derecho a solicitar al empresario que le pague todas las vacaciones que le debe. El trabajador habría acumulado un derecho a 4 semanas de vacaciones anuales prorrateadas y se le adeudarían vacaciones desde el inicio de la relación laboral.
Un trabajador sólo tendría derecho a cobrar las vacaciones no disfrutadas si la relación laboral llega a su fin, pero si un trabajador ha trabajado para una empresa durante varios años, podría existir una responsabilidad importante. Por ejemplo, si un trabajador ha estado contratado durante 7 años pero nunca ha disfrutado de vacaciones pagadas, se le podrían deber hasta 120 días de vacaciones si trabaja 5 días a la semana.
¿Quién será autónomo?
Cuando las partes consideran que su relación es la de cliente y la persona trabaja por cuenta propia, no es probable que se le considere empleado o trabajador.
Si una persona puede enviar a un sustituto para que realice el trabajo que debe realizar en virtud del contrato, eso sugiere que trabaja por su cuenta. No es habitual que un cliente declare que no puede enviar a otra persona a realizar un trabajo.
A self-employed individual will be responsible for the success or failure of their business which is not the case is they work for another company. They will also usually be responsible for providing their own tools and equipment to complete a job.
¿Qué derechos laborales tienen los autónomos?
If an individual is self-employed they will not be entitled to employment law protections and they will not have claims in the Employment Tribunal. Any dispute between the parties to the contract is therefore likely to be breach of contract claims under the jurisdiction of the civil courts.
Conclusión
En resumen, es muy probable que una persona física con una PSC que trabaje realmente por cuenta propia quede fuera del IR35 y es poco probable que tenga derechos en virtud de la legislación laboral.
Sin embargo, si una persona física con una PSC cae dentro de IR35 es probable que se considere un trabajador o un empleado en virtud de la legislación laboral y para todos los tipos de negocio habría responsabilidad potencial por las vacaciones que no se han permitido tomar.
Para las medianas y grandes empresas también existe la posibilidad de que sean responsables del pago de impuestos y seguros nacionales no abonados, junto con intereses y sanciones, si no tienen un cuidado razonable a la hora de evaluar el estatus IR35 de las personas que trabajan para ellas a partir del 6 de enero de 2010.th Abril de 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors en employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Tenga en cuenta: This article was originally published on our previous website and is provided for general information purposes only. While it reflects the legal position at the time of writing, the law may have changed since publication. For up-to-date advice tailored to your circumstances, please contact our team.)
