IR35 es la legislación que se refiere específicamente a la situación laboral de los contratistas, su relación con los clientes y la fiscalidad. A partir del 6 deth abril de 2020, las medianas y grandes empresas serán responsables de determinar el estatuto de todos los contratistas con los que contraten, esta guía pretende ayudar a destilar los puntos esenciales de la legislación.
¿Cuál es el trasfondo de la IR35?
En varias industrias del sector privado es práctica común que una persona constituya una sociedad limitada a través de la cual prestará sus servicios, en lugar de ser un empleado directo o un trabajador de la empresa a la que presta trabajo.
Estas sociedades limitadas suelen denominarse ‘empresas de servicios personales’ (PSC). La persona física suele ser el accionista único o mayoritario y es la única que presta servicios en nombre de su sociedad limitada.
Por lo general, el PSC factura a la empresa a la que ha prestado trabajo y, una vez que la empresa paga al PSC, el individuo se paga a sí mismo. Actualmente, la práctica habitual es que la mayor parte del pago se realice en forma de pago de dividendos y, a continuación, se pague un salario inferior, lo que da lugar a que se pague un tipo más bajo del impuesto sobre la renta.
IR35 es la legislación fiscal establecida para evitar que se paguen impuestos de esta manera. A menudo, la realidad de la situación es que la persona con la PSC y la empresa contratante tendrían una relación laboral si la PSC se eliminara de la situación.
A su vez, el efecto de esto también tendría un impacto significativo en el estatus jurídico laboral de un individuo.
Una empresa que contrata a una PSC se beneficia del hecho de que la persona no está empleada directamente y no tendrá derechos laborales (como el derecho a no ser despedido injustamente, el derecho a indemnización por despido y a vacaciones, por nombrar algunos). Tampoco tendrá que cotizar a la seguridad social ni a la pensión de jubilación, lo que puede suponer un importante ahorro.
¿Cuál es el efecto de la IR35?
Si una relación contractual está cubierta por el IR35, la persona con la PSC será un empleado a efectos fiscales. El efecto es que el individuo debe ser pagado de la misma manera que un empleado, con el impuesto sobre la renta y las contribuciones nacionales de seguros deducidos. Es probable que esto signifique que haya que pagar más impuestos de los que paga actualmente la PSC.
Si una persona está pagando impuestos como si no estuvieran cubiertos por IR35 (es decir, por dividendos y bajo salario), y de hecho debería estar pagando el impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos, entonces el impuesto que falta y los pagos de seguros nacionales que se remontan a un período de 6 años pueden ser recuperados por HMRC. También pueden exigirse intereses y sanciones. Por lo tanto, puede haber una responsabilidad financiera significativa por trabajar a través de una PSC, cuando la realidad es que habría una relación laboral directa sin la PSC. También habrá implicaciones en el estatus jurídico laboral del individuo, que se analiza más adelante. Sin embargo, si un contrato está fuera de la IR35, se considerará que la persona es realmente un trabajador autónomo y podrá pagar impuestos en forma de dividendos y salarios más bajos. También es probable que no se le reconozcan derechos laborales, ya que en esencia se trataría de un contrato entre dos empresas.
¿Quién evalúa el estatus IR35 y cuáles son las obligaciones relacionadas con ello?
Medianas y grandes empresas
Desde 6th abril de 2020 las medianas y grandes empresas del sector privado serán responsables de confirmar la condición IR35 de las personas que contraten para trabajar a través de PSC. Para ser una empresa mediana o grande, la empresa contratante deberá cumplir al menos 2 de los siguientes criterios:
- Tienen más de 50 empleados;
- Su balance supera los 5,1 millones de libras;
- Su facturación anual supera los 10,2 millones de libras.
Antes de que comience un contrato, o en la fecha en que comience, las medianas y grandes empresas deben entregar a la persona/PSC una declaración de determinación del estatus que explique la razón por la que una persona está o no cubierta por el IR35. Si no lo hacen, o no tienen un cuidado razonable al determinar el estatus, entonces la mediana/gran empresa será responsable de los impuestos y la seguridad social hasta que el trabajador reciba la declaración. Si la persona física o jurídica no está de acuerdo con la determinación del estatuto, puede impugnarla. La mediana o gran empresa dispondrá de 45 días para revisar su decisión y confirmar si mantiene su declaración o si la retira y emite una determinación diferente. Si no lo hace, la empresa será responsable de los impuestos y los seguros nacionales hasta que el trabajador reciba la declaración.
Estas empresas también serán ahora responsables de realizar las deducciones fiscales y de la seguridad social correctas al efectuar los pagos a la PSC. Por lo tanto, es primordial que las medianas y grandes empresas evalúen razonablemente la situación fiscal de las personas que trabajan para ellas, para evitar exponerse a demandas de la HMRC. No hacerlo puede dar lugar a una carga de pago por impuestos y cotizaciones a la seguridad social pagados de menos, sin perjuicio de los intereses y posibles sanciones que acompañan al incumplimiento de sus nuevas obligaciones.
Pequeñas empresas
Si la empresa contratante es una pequeña empresa del sector privado, entonces no hay ningún cambio. La persona con la PSC será responsable de confirmar su estatus IR35. Esto significa que el individuo con el PSC seguirá siendo responsable de hacer los pagos correctos para el impuesto sobre la renta y el seguro nacional, y si se evalúan incorrectamente a sí mismos como fuera de IR35, entonces el individuo con el PSC seguirá siendo responsable de los intereses y sanciones que siguen si se evalúan incorrectamente.
¿Cómo determinar si su relación contractual está dentro o fuera de la IR35?
Hay una serie de factores a tener en cuenta para saber si alguien está dentro o fuera de la IR35.
- Control y dirección
Uno de los factores determinantes más importantes del estatus IR35 gira en torno a la medida en que un cliente controla dónde, cuándo y cómo una persona realiza su trabajo. En la mayoría de los casos en los que se prestan servicios profesionales, es importante que un contratista pueda demostrar cierta autonomía en la forma en que lleva a cabo un proyecto. Los trabajadores por cuenta ajena suelen estar bajo la supervisión y el control directos de sus empleadores, pero los verdaderos autónomos tendrán más influencia sobre la forma en que completan el trabajo para el que han sido contratados.
- Servicio personal / Sustitución
Desde hace tiempo se considera que el derecho a proporcionar un sustituto en un acuerdo contractual es un factor importante a la hora de demostrar que un encargo contractual queda fuera del ámbito de aplicación del IR35. Un empleado presta sus servicios personales a un empleador, mientras que una empresa prestaría sus servicios a un cliente, en lugar de los servicios exclusivos de un individuo. En consecuencia, todos los contratos ‘IR35 friendly’ redactados por profesionales incluirán una cláusula de sustitución.
- Mutualidad de obligaciones
Existe reciprocidad de obligaciones cuando un empresario espera que un trabajador realice un trabajo cuando se le pide, y el trabajador espera que se le dé trabajo de forma constante. En el caso de los autónomos, esperarían que un cliente les contratara para realizar una tarea específica, sin esperar que se les proporcionara más trabajo una vez finalizada la tarea inicial.
¿Qué significa esto para la situación de una persona en la legislación laboral?
El hecho de que una persona esté cubierta por la IR35 no significa necesariamente que sea un empleado según las normas del Derecho laboral. Una persona con una PSC puede serlo:
- Un empleado;
- Un trabajador; o
- Autónomo.
Los derechos que atraen al nivel de estatuto laboral difieren.
¿A quién se clasificará como empleado?
Un trabajador por cuenta ajena es una persona que trabaja en virtud de un contrato de trabajo. Se trata de un contrato de servicio o de aprendizaje. Puede constar por escrito o ser un acuerdo verbal, pero también puede ser implícito por la forma en que se desarrolla la relación. Una amplia jurisprudencia ha determinado que para que exista un contrato de trabajo deben darse 4 elementos mínimos:
- Un contrato verbal o escrito (entre la persona trabajadora y el empresario);
- Obligación del empresario de dar trabajo y del individuo de aceptarlo;
- Exigencia de que el individuo preste personalmente su trabajo y no pueda enviar a un sustituto.
- Control del empresario sobre cómo se realiza el trabajo.
Hay otros factores que también se tienen en cuenta, como quién proporciona las herramientas y el equipo, cómo se efectúa el pago (por factura o mediante nómina), la situación fiscal y de seguridad social de la relación y quién se beneficiaría o correría el riesgo de sufrir pérdidas.
¿Qué derechos laborales tienen los trabajadores?
Un empleado tiene derecho a toda una serie de reclamaciones laborales, incluida la posibilidad de reclamar un despido improcedente y una indemnización por despido tras acumular dos años de servicio ininterrumpido. También puede reclamar retenciones ilegales de su salario, vacaciones, discriminación, flexibilidad laboral y los derechos contemplados en el TUPE.
¿A quién se clasificaría como trabajador?
Es probable que una persona sea clasificada como trabajador si tiene un contrato (también puede ser verbal o escrito) para realizar un trabajo personalmente y la otra parte (el posible empresario) no es un cliente de la empresa o negocio de la persona.
La principal diferencia entre un trabajador y un empleado es que un trabajador puede negarse a trabajar, mientras que un empleado no puede negarse a trabajar. Si un empleado se negara a trabajar, podría ser sancionado, mientras que un trabajador no sería sancionado si se negara a trabajar.
Es importante señalar que un trabajador no puede enviar a un sustituto a realizar su trabajo. En los casos de falsos autónomos, los contratos suelen indicar que se puede enviar a un sustituto a trabajar en lugar de la persona, cuando en realidad no es así.
¿Qué derechos laborales tienen los trabajadores?
Los trabajadores no tienen derecho a reclamar un despido improcedente o una indemnización por despido. No pueden solicitar un trabajo flexible y, en general, sus derechos son más limitados que los de los trabajadores por cuenta ajena.
No obstante, tienen derecho a reclamar retenciones ilegales de su salario, a cobrar el salario mínimo nacional y la paga de vacaciones. También pueden reclamar por discriminación y están protegidos contra las denuncias de irregularidades.
Si un tribunal considera que alguien es un trabajador y no ha disfrutado de sus vacaciones o no se las ha pagado porque no se le ha concedido ese derecho, el trabajador tendría derecho a solicitar al empresario que le pague todas las vacaciones que le debe. El trabajador habría acumulado un derecho a 4 semanas de vacaciones anuales prorrateadas y se le adeudarían vacaciones desde el inicio de la relación laboral.
Un trabajador sólo tendría derecho a cobrar las vacaciones no disfrutadas si la relación laboral llega a su fin, pero si un trabajador ha trabajado para una empresa durante varios años, podría existir una responsabilidad importante. Por ejemplo, si un trabajador ha estado contratado durante 7 años pero nunca ha disfrutado de vacaciones pagadas, se le podrían deber hasta 120 días de vacaciones si trabaja 5 días a la semana.
¿Quién será autónomo?
Cuando las partes consideran que su relación es la de cliente y la persona trabaja por cuenta propia, no es probable que se le considere empleado o trabajador.
Si una persona puede enviar a un sustituto para que realice el trabajo que debe realizar en virtud del contrato, eso sugiere que trabaja por su cuenta. No es habitual que un cliente declare que no puede enviar a otra persona a realizar un trabajo.
Un autónomo será responsable del éxito o el fracaso de su negocio, lo que no ocurre si trabaja para otra empresa. También suele ser responsable de proporcionar sus propias herramientas y equipos para completar un trabajo.
¿Qué derechos laborales tienen los autónomos?
Si una persona es autónoma, no tendrá derecho a la protección de la legislación laboral y no podrá reclamar ante el Tribunal Laboral. Por lo tanto, es probable que cualquier litigio entre las partes del contrato sea una demanda por incumplimiento de contrato bajo la jurisdicción de los tribunales civiles.
Conclusión
En resumen, es muy probable que una persona física con una PSC que trabaje realmente por cuenta propia quede fuera del IR35 y es poco probable que tenga derechos en virtud de la legislación laboral.
Sin embargo, si una persona física con una PSC cae dentro de IR35 es probable que se considere un trabajador o un empleado en virtud de la legislación laboral y para todos los tipos de negocio habría responsabilidad potencial por las vacaciones que no se han permitido tomar.
Para las medianas y grandes empresas también existe la posibilidad de que sean responsables del pago de impuestos y seguros nacionales no abonados, junto con intereses y sanciones, si no tienen un cuidado razonable a la hora de evaluar el estatus IR35 de las personas que trabajan para ellas a partir del 6 de enero de 2010.th Abril de 2020.
Si necesita asesoramiento sobre la situación laboral de una persona física o jurídica, póngase en contacto con nuestros abogados laboralistas en employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Tenga en cuenta: Este artículo se publicó originalmente en nuestro sitio web anterior y se facilita únicamente a efectos de información general. Aunque refleja la situación legal en el momento de su redacción, la legislación puede haber cambiado desde su publicación. Para obtener asesoramiento actualizado y adaptado a sus circunstancias, póngase en contacto con nuestro equipo).
