Guida allo status occupazionale e all'IR35 nel settore privato

L'IR35 è una normativa che riguarda specificamente lo status di lavoratore dipendente dei contraenti, il loro rapporto con i clienti e la tassazione. Dal 6^th aprile 2020, le aziende di medie e grandi dimensioni saranno tenute a determinare lo status di tutti gli appaltatori con cui collaborano; questa guida intende aiutare a distillare i punti essenziali della normativa.

Qual è il contesto dell'IR35?

In alcuni settori del settore privato è prassi comune che un individuo costituisca una società a responsabilità limitata attraverso la quale prestare i propri servizi, piuttosto che essere un dipendente diretto o un lavoratore dell'azienda a cui fornisce il lavoro. 

Queste società a responsabilità limitata sono comunemente chiamate ‘società di servizi personali’ (PSC). La persona fisica sarà di solito l'azionista unico o di maggioranza e sarà l'unica persona a fornire servizi per conto della propria società a responsabilità limitata. 

In genere, il PSC fattura all'azienda a cui ha fornito il lavoro e, una volta che l'azienda ha pagato il PSC, l'individuo pagherà se stesso. Attualmente la prassi comune è che la maggior parte del pagamento avvenga sotto forma di dividendi e che venga quindi corrisposto uno stipendio inferiore, con conseguente riduzione dell'aliquota dell'imposta sul reddito. 

L'IR35 è una normativa fiscale introdotta per impedire il pagamento delle imposte in questo modo. Spesso la realtà dei fatti è che l'individuo con PSC e la società che assume avrebbero un rapporto di lavoro se il PSC fosse rimosso dalla situazione. 

A sua volta, l'effetto di ciò avrebbe un impatto significativo sullo status occupazionale di un individuo. 

Un'azienda che si avvale di un PSC trae vantaggio dal fatto che l'individuo non è impiegato direttamente e non gode di diritti in materia di diritto del lavoro (come il diritto a non essere licenziato ingiustamente, il diritto all'indennità di licenziamento e al pagamento delle ferie, per citarne alcuni). Inoltre, non dovrà pagare i contributi pensionistici e i contributi previdenziali del datore di lavoro, il che può rappresentare un risparmio significativo.

Qual è l'effetto dell'IR35?

Se un rapporto contrattuale è coperto dall'IR35, l'individuo con il PSC sarà un dipendente ai fini fiscali. L'effetto è che la persona deve essere pagata come un dipendente, con la deduzione dell'imposta sul reddito e dei contributi nazionali. È probabile che questo significhi che le tasse da pagare siano più alte di quelle che la PSC sta attualmente pagando. 

Se un individuo sta pagando le tasse come se non rientrasse nell'IR35 (cioè con dividendi e salari bassi), e in realtà dovrebbe pagare l'imposta sul reddito su tutti i guadagni, l'HMRC può recuperare i pagamenti mancanti di imposte e assicurazioni nazionali per un periodo di 6 anni. Potrebbero essere dovuti anche interessi e sanzioni. Il fatto di lavorare attraverso una PSC può quindi comportare una notevole responsabilità finanziaria, quando in realtà il rapporto di lavoro sarebbe diretto anche senza la PSC. Ci saranno anche implicazioni sullo status occupazionale dell'individuo, che verranno discusse più avanti. Tuttavia, se un contratto è al di fuori dell'IR35, l'individuo sarà considerato un vero e proprio lavoratore autonomo e potrà pagare le tasse sotto forma di dividendi e pagamenti di stipendi più bassi. È inoltre probabile che non si abbia diritto ad alcun diritto in materia di diritto del lavoro, in quanto si tratterebbe in sostanza di un contratto tra due società.

Chi valuta lo status IR35 e quali sono le relative responsabilità? 

Aziende di medie e grandi dimensioni 

Da 6^th Aprile 2020 le medie e grandi aziende del settore privato saranno responsabili della conferma dello status IR35 delle persone che assumono tramite PSC. Per essere una media o grande azienda, la società che assume dovrà soddisfare almeno 2 dei seguenti criteri:

• Hanno più di 50 dipendenti;
• Hanno un bilancio di oltre 5,1 milioni di sterline;
• Il loro fatturato annuo supera i 10,2 milioni di sterline.

Prima dell'inizio di un contratto, o alla data di inizio dello stesso, le medie o grandi imprese devono fornire all'individuo/PSC una dichiarazione di determinazione dello status che spieghi il motivo per cui una persona è o non è coperta dall'IR35. Se non lo fanno, o se non adottano una ragionevole cautela nel determinare lo status, la media/grande impresa sarà responsabile per l'imposta e l'assicurazione nazionale fino a quando il lavoratore non riceverà la dichiarazione. Se l'individuo/PSC non è d'accordo con la determinazione dello status, può impugnarla. La media o grande impresa avrà 45 giorni di tempo per rivedere la propria decisione e confermare se conferma la dichiarazione o se ritira la dichiarazione e rilascia una determinazione diversa. In caso contrario, l'azienda sarà responsabile delle imposte e dell'assicurazione nazionale fino a quando il lavoratore non riceverà la dichiarazione.

Queste aziende saranno anche responsabili di effettuare le corrette detrazioni fiscali e di assicurazione nazionale quando effettuano i pagamenti al PSC. È quindi fondamentale che le medie e grandi imprese valutino ragionevolmente lo status fiscale delle persone che lavorano per loro, per evitare di esporsi a richieste da parte dell'HMRC. In caso contrario, potrebbero essere costrette a pagare le imposte e i contributi previdenziali non versati, oltre agli interessi e alle potenziali sanzioni che accompagnano il mancato rispetto dei nuovi obblighi.

Piccole aziende

Se l'azienda che assume è una piccola impresa del settore privato, non ci sono cambiamenti. L'individuo con il PSC sarà responsabile della conferma del proprio status IR35. Ciò significa che l'individuo con PSC manterrà la responsabilità di effettuare i corretti pagamenti per l'imposta sul reddito e l'assicurazione nazionale e, se si valuta erroneamente come al di fuori dell'IR35, l'individuo con PSC rimarrà responsabile di qualsiasi interesse e sanzione che ne derivi in caso di valutazione errata.

Come si fa a stabilire se il vostro rapporto contrattuale rientra o meno nell'IR35?

Ci sono diversi fattori da considerare per stabilire se una persona rientra o meno nell'IR35.

1. Controllo e direzione

Uno dei fattori più importanti che determinano lo status IR35 è la misura in cui un cliente controlla dove, quando e come un individuo svolge il proprio lavoro. Nella maggior parte dei casi in cui vengono forniti servizi professionali, è importante che un appaltatore possa dimostrare una certa autonomia nel modo in cui intraprende un progetto. I dipendenti sono in genere sotto la diretta supervisione e il controllo dei loro datori di lavoro, ma i veri lavoratori autonomi avranno maggiore influenza sul modo in cui portano a termine il lavoro per cui sono stati ingaggiati.

2. Servizio personale / Sostituzione

Il diritto di fornire un sostituto in un accordo contrattuale è da tempo considerato un fattore importante per dimostrare che un incarico contrattuale non rientra nell'ambito dell'IR35. Un dipendente fornisce i propri servizi personali a un datore di lavoro, mentre un'azienda fornirebbe i propri servizi a un cliente, piuttosto che i servizi esclusivi di un individuo. Di conseguenza, tutti i contratti ‘IR35 friendly’ redatti professionalmente includeranno una clausola di sostituzione.

3. Obbligatorietà reciproca

Esiste una reciprocità di obblighi quando un datore di lavoro si aspetta che un lavoratore intraprenda un lavoro quando gli viene richiesto, e il lavoratore si aspetta di ricevere un lavoro su base costante. Per quanto riguarda i lavoratori autonomi, essi si aspettano che un cliente li assuma per svolgere un compito specifico, senza aspettarsi che venga fornito ulteriore lavoro dopo la scadenza del compito iniziale.

Cosa significa questo per lo status di un individuo nel diritto del lavoro?

Il fatto che una persona rientri nel campo di applicazione dell'IR35 non significa necessariamente che sia un dipendente secondo le regole del diritto del lavoro. Una persona con un PSC può essere:

• Un dipendente;
• Un lavoratore; oppure
• Lavoratore autonomo.

I diritti che si applicano a seconda del livello di occupazione sono diversi.

Chi sarà classificato come dipendente?

Un dipendente è una persona che lavora con un contratto di lavoro. Si tratta di un contratto di servizio o di apprendistato. Il contratto può essere scritto o verbale, ma può anche essere implicito nelle modalità del rapporto. Un'ampia giurisprudenza ha stabilito che per l'esistenza di un contratto di lavoro devono sussistere 4 elementi minimi:

• Un contratto verbale o scritto (tra il lavoratore e il datore di lavoro);
• Un obbligo per il datore di lavoro di dare lavoro e per l'individuo di accettare il lavoro;
• L'obbligo di fornire personalmente il lavoro e di non poter inviare un sostituto.
• Controllo da parte del datore di lavoro sulle modalità di esecuzione del lavoro. 

Vi sono altri fattori che vengono presi in considerazione, come ad esempio chi fornisce gli strumenti e le attrezzature, le modalità di pagamento (ad esempio tramite fattura o busta paga), lo status fiscale e assicurativo del rapporto e chi ne trarrebbe profitto o rischio di perdita. 

Quali sono i diritti dei dipendenti in materia di diritto del lavoro? 

Un dipendente ha diritto a una gamma completa di rivendicazioni in materia di diritto del lavoro, tra cui la possibilità di chiedere un licenziamento ingiusto e l'indennità di licenziamento dopo aver maturato 2 anni di servizio continuativo. Potrà inoltre rivendicare detrazioni illegittime dal salario, il pagamento delle ferie, la discriminazione, il lavoro flessibile e i diritti coperti dal TUPE. 

Chi sarebbe classificato come lavoratore?

Un individuo è probabilmente classificato come lavoratore se ha un contratto (anche in questo caso può essere verbale o scritto) per svolgere un lavoro personale e la controparte (il potenziale datore di lavoro) non è un cliente o un'azienda dell'individuo. 

La differenza principale tra un lavoratore e un dipendente è che un lavoratore può rifiutarsi di lavorare, mentre un dipendente non può rifiutare il lavoro. Se un dipendente si rifiutasse di lavorare, sarebbe passibile di sanzioni disciplinari, mentre un lavoratore non verrebbe sanzionato se rifiutasse il lavoro. 

È importante notare che un lavoratore non può inviare un sostituto a svolgere il proprio lavoro. Nei casi di falso lavoro autonomo, spesso i contratti prevedono che un sostituto possa essere mandato a lavorare al posto dell'individuo, quando in realtà non è così. 

Quali sono i diritti dei lavoratori in materia di diritto del lavoro? 

I lavoratori non hanno il diritto di chiedere un licenziamento ingiusto o l'indennità di licenziamento. Non possono presentare una richiesta di lavoro flessibile e in generale hanno diritti più limitati rispetto ai dipendenti. 

Tuttavia, hanno il diritto di chiedere detrazioni illegali dal salario, di ricevere il salario minimo nazionale e il pagamento delle ferie. Possono inoltre denunciare le discriminazioni e sono tutelati contro le denunce. 

Se una persona viene riconosciuta come lavoratore da un Tribunale e non ha goduto delle ferie o non le ha pagate perché non gli è stato concesso il diritto, allora il lavoratore avrà il diritto di chiedere al datore di lavoro di godere di tutte le ferie che gli sono dovute. Il lavoratore avrebbe maturato il diritto a 4 settimane di ferie all'anno pro rata e gli sarebbero dovute le ferie a partire dall'inizio del rapporto di lavoro. 

Il lavoratore ha diritto al pagamento delle ferie non godute solo nel caso in cui il rapporto di lavoro venga interrotto, ma se il lavoratore lavora per un'azienda da diversi anni, la responsabilità potrebbe essere significativa. Ad esempio, se un lavoratore è stato assunto per 7 anni ma non ha mai goduto di ferie retribuite, potrebbe avere diritto a 120 giorni di ferie se lavora 5 giorni a settimana.

Chi sarà un lavoratore autonomo? 

Se le parti considerano il loro rapporto come quello di cliente e/o committente e l'individuo è in affari di propria iniziativa, non è probabile che sia considerato un dipendente o un lavoratore. 

Se un individuo è in grado di inviare un sostituto per svolgere il lavoro che deve eseguire in base al contratto, ciò suggerisce che è in attività di propria iniziativa. Sarebbe insolito che un cliente o un committente dichiarasse che un individuo non è autorizzato a mandare qualcun altro a svolgere un lavoro. 

Un lavoratore autonomo sarà responsabile del successo o del fallimento della propria attività, cosa che non accade se lavora per un'altra azienda. Inoltre, di solito è responsabile di fornire i propri strumenti e le proprie attrezzature per portare a termine un lavoro.

Quali sono i diritti dei lavoratori autonomi in materia di diritto del lavoro? 

Se un individuo è un lavoratore autonomo, non avrà diritto alle tutele del diritto del lavoro e non potrà ricorrere all'Employment Tribunal. Qualsiasi controversia tra le parti del contratto sarà quindi probabilmente una violazione del contratto sotto la giurisdizione dei tribunali civili.

Conclusione 

In breve, un individuo con un PSC che sia realmente un lavoratore autonomo è abbastanza probabile che non rientri nell'IR35 ed è improbabile che abbia diritti ai sensi della legge sul lavoro. 

Tuttavia, se un individuo con un PSC rientra nell'IR35, è probabile che sia considerato un lavoratore o un dipendente ai sensi della legge sul lavoro e per tutti i tipi di azienda ci sarebbe una potenziale responsabilità per le ferie che non sono state permesse. 

Per le aziende di medie e grandi dimensioni c'è anche la possibilità di essere responsabili del pagamento di imposte e assicurazioni nazionali non versate, oltre che di interessi e sanzioni, se non prestano una ragionevole attenzione nel valutare lo status IR35 delle persone che lavorano per loro a partire da 6^th Aprile 2020. 

If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors at employmentteam@rfblegal.co.uk.

(Nota bene: Questo articolo è stato originariamente pubblicato sul nostro precedente sito web e viene fornito solo a scopo informativo generale. Sebbene rifletta la situazione giuridica al momento della stesura, la legge potrebbe essere cambiata dopo la pubblicazione. Per una consulenza aggiornata e personalizzata, contattate il nostro team).