In occasione del bilancio d'autunno 2024, il governo ha annunciato l'intenzione di limitare la ‘la generosità delle agevolazioni per la proprietà agricola e per la proprietà d'impresa’. Nonostante il clamore dell'opinione pubblica, sembra che il governo procederà con le riforme a partire dall'aprile 2026 che esporranno numerose proprietà a un'imposta di successione aggiuntiva.
Attualmente è possibile richiedere lo sgravio della proprietà aziendale (BPR) al 100% su immobili commerciali qualificati, attività commerciali e azioni di una società non quotata in borsa, comprese le azioni quotate sul mercato alternativo degli investimenti (società AIM), lo sgravio della proprietà aziendale al 50% è disponibile su una partecipazione di maggioranza in una società quotata in borsa e su un terreno utilizzato in un'attività commerciale e lo sgravio della proprietà agricola al 100% può essere richiesto su terreni occupati per scopi agricoli, insieme a edifici e case coloniche appropriate. La maggior parte delle imprese commerciali, degli investimenti non quotati e delle aziende agricole sono quindi completamente esenti dall'imposta di successione.
Modifiche proposte
Il tasso di 100% per le azioni designate come “non quotate” sui mercati di una borsa valori riconosciuta, come l'AIM, sarà ridotto a 50%.
Tutti gli altri beni che si qualificano per l'aliquota 100% continueranno a farlo, ma lo sgravio sarà limitato al primo milione di sterline di beni agricoli e aziendali combinati e sarà ridotto a 50% successivamente. In seguito alle proteste degli agricoltori, si è diffusa la voce che il governo stia valutando di aumentare il tetto a 5 milioni di sterline, in modo che le imprese e le aziende agricole più piccole non siano soggette all'imposta di successione, ma non sono state annunciate modifiche alle proposte.
L'opzione di pagare l'imposta di successione con rate annuali uguali nell'arco di 10 anni sarà estesa a tutte le proprietà qualificate che possono beneficiare dello sgravio per la proprietà agricola o per la proprietà aziendale, indipendentemente dall'aliquota di sgravio applicabile.
Che effetto avrà sul mio patrimonio?
Attualmente, se avete beni che si qualificano per lo sgravio dell'aliquota 100%, a seconda dell'entità degli altri beni, la vostra successione potrebbe non dover pagare alcuna imposta di successione.
Ad esempio, un'eredità composta dai seguenti beni:
- 1,5 milioni di sterline di attività commerciali qualificate
- 300.000 sterline di azioni non quotate
- 200.000 sterline di altre attività
Non sarà soggetta all'imposta di successione in quanto l'attività commerciale qualificata e le azioni non quotate in borsa sono coperte dal 100% BPR e il valore degli altri beni è inferiore alla soglia della banda zero.
A partire dal 6 aprile 2026, gli stessi beni aziendali non saranno coperti completamente dal Business Relief e l'imposta di successione sarà calcolata come segue:
- Attività commerciale: £ 1.500.000 - (meno) £ 1 milione di franchigia (sgravio 100%) = £ 500.000 x 50% (sgravio) = £ 250.000
- Azioni non quotate: 50% di £ 300.000 = £ 150.000
- Valore imponibile dell'eredità: attività commerciale £250.000 + azioni non quotate £150.000 + altri beni £250.000 = Totale £650.000
- Imposta di successione dovuta su: Patrimonio imponibile £650.000 - (meno) fascia zero (£325.000) = Totale £325.000
- 40% di 325.000 sterline = 130.000 sterline di imposta di successione totale dovuta.
Trust
La costituzione di un trust per detenere beni aziendali e agricoli qualificati è una soluzione per ridurre al minimo l'esposizione all'imposta di successione. Mentre il conferimento di altri beni in un trust può comportare un'imposta di successione al 20%, ciò non si applica ai beni aziendali e agricoli qualificati che continuano a beneficiare del 100% BPR/APR. Qualsiasi imposta sulle plusvalenze dovuta in relazione al trasferimento dei beni nel trust può essere differita fino alla vendita dei beni.
I trust istituiti prima del 30 ottobre 2024 beneficiavano di uno sgravio illimitato del 100% se al momento della creazione possedevano beni BPR/APR qualificati e continueranno a ricevere uno sgravio illimitato del 100% sulle spese di uscita fino al 6 aprile 2026 o successivamente, dopodiché si applicheranno le nuove regole e il limite di 1 milione di sterline. Ciò significa che alcuni trust saranno soggetti all'imposta di successione ogni 10 anni con un'aliquota massima di 6%. Se i trustee stanno pensando di distribuire beni qualificati, dovrebbero farlo prima del 6 aprile 2026 per trarre vantaggio dal BPR/APR non limitato.
Tuttavia, le modifiche non significano che i trust cesseranno di essere uno strumento vantaggioso per ridurre l'imposta di successione dopo l'aprile 2026. I trust creati prima del 6 aprile 2026 continueranno a beneficiare del BPR/APR non limitato (a condizione che la persona che ha creato il trust sopravviva per 7 anni) e avranno una propria franchigia di 1 milione di sterline che si rinnova ogni 10 anni. Tali trust saranno soggetti a spese di uscita e di anniversario decennale, a un'aliquota ridotta di massimo 6% rispetto alla 40% pagabile in caso di morte.
Di conseguenza, le successioni e i trust che includono beni aziendali o agricoli qualificati richiedono ora un'attenta considerazione. Molte proprietà e trust che attualmente non sono soggetti all'imposta di successione, potrebbero rientrare nel campo di applicazione dell'imposta di successione a partire dall'aprile 2026. Se siete preoccupati e desiderate discutere di ciò che potete fare per ridurre al minimo la vostra esposizione all'imposta di successione, il nostro dipartimento Clienti privati sarà lieto di aiutarvi.
Ziginta Urbonaite
Avvocato associato
