IR35 is legislation that specifically relates to the employment status of contractors, their relationship to clients, and taxation. From 6th April 2020, medium and large companies volontà be liable for determining the status of any contractors they engage with, this guide is intended to help distil the essential points of the legislation.
Qual è il contesto dell'IR35?
In a number of industries within the private sector it is common practice that an individual will set up a limited company through which they will provide their services, rather than be a direct employee or a worker of the company they provide work to.
Queste società a responsabilità limitata sono comunemente chiamate ‘società di servizi personali’ (PSC). La persona fisica sarà di solito l'azionista unico o di maggioranza e sarà l'unica persona a fornire servizi per conto della propria società a responsabilità limitata.
Generally, the PSC invoice the company they have provided work to, and once the company pays the PSC, the individual will then pay themselves. Currently common practice is that the majority of the payment will be made in the form of dividend payments and then a lower salary will be paid, which results in a lower rate of income tax being paid.
L'IR35 è una normativa fiscale introdotta per impedire il pagamento delle imposte in questo modo. Spesso la realtà dei fatti è che l'individuo con PSC e la società che assume avrebbero un rapporto di lavoro se il PSC fosse rimosso dalla situazione.
In turn the effect of this would also have a significant impact upon the employment law status of an individual.
A company engaging the PSC benefits from the fact that the individual is not employed directly and won’t have employment law rights (such as the right to not be unfairly dismissed, the right to redundancy pay and holiday pay, to name a few). They also won’t have to pay pension contributions and employer’s national insurance contributions, which can be a significant saving.
Qual è l'effetto dell'IR35?
Se un rapporto contrattuale è coperto dall'IR35, l'individuo con il PSC sarà un dipendente ai fini fiscali. L'effetto è che la persona deve essere pagata come un dipendente, con la deduzione dell'imposta sul reddito e dei contributi nazionali. È probabile che questo significhi che le tasse da pagare siano più alte di quelle che la PSC sta attualmente pagando.
If an individual is paying tax as though they are not covered by IR35 (i.e. by dividend and low salary), and in fact they should be paying income tax on all earnings, then the missing tax and national insurance payments going back a period of 6 years can be recovered by HMRC. Interest and penalties may also be payable. There can therefore be a significant financial liability for working through a PSC, when the reality is that there would be a direct employment relationship without the PSC. There will also be implications on the employment law status of the individual which is discussed further below. However, if a contract is outside of IR35 then the individual will be deemed to genuinely be self-employed and they can pay tax in the form of dividends and lower salary payments. It is also likely that there will be no entitlement to any employment law rights as this would in essence amount to a contract between 2 companies.
Chi valuta lo status IR35 e quali sono le relative responsabilità?
Aziende di medie e grandi dimensioni
Da 6th Aprile 2020 le medie e grandi aziende del settore privato saranno responsabili della conferma dello status IR35 delle persone che assumono tramite PSC. Per essere una media o grande azienda, la società che assume dovrà soddisfare almeno 2 dei seguenti criteri:
- Hanno più di 50 dipendenti;
- Hanno un bilancio di oltre 5,1 milioni di sterline;
- Il loro fatturato annuo supera i 10,2 milioni di sterline.
Before a contract starts, or on the date it begins, medium or large companies must give the individual/PSC a status determination statement which explains the reason why a person is or is not covered by IR35. If they fail to do this, or fail to take reasonable care when determining status, then the medium/large business will hold the liability for tax and national insurance until the worker is given the statement. If the individual/PSC disagrees with the status determination then they can challenge this. The medium or large company will have 45 days to review its decision and confirm if they are upholding their statement or if they are withdrawing their statement and issuing a different determination. They must accompany this with reasons and if they fail to do this the company will be responsible for the tax and national insurance until the worker is given the statement.
These companies will also now be responsible for making the correct tax and national insurance deductions when making payments to the PSC. It is therefore paramount that medium and large businesses reasonably assess the tax status of the people working for them, to avoid exposure for demands from HMRC. Failure to do so may result in payment burden for under paid tax and national insurance contributions, notwithstanding the interest and potential penalty that accompanies the failure to comply with their new obligations.
Piccole aziende
Se l'azienda che assume è una piccola impresa del settore privato, non ci sono cambiamenti. L'individuo con il PSC sarà responsabile della conferma del proprio status IR35. Ciò significa che l'individuo con PSC manterrà la responsabilità di effettuare i corretti pagamenti per l'imposta sul reddito e l'assicurazione nazionale e, se si valuta erroneamente come al di fuori dell'IR35, l'individuo con PSC rimarrà responsabile di qualsiasi interesse e sanzione che ne derivi in caso di valutazione errata.
Come si fa a stabilire se il vostro rapporto contrattuale rientra o meno nell'IR35?
Ci sono diversi fattori da considerare per stabilire se una persona rientra o meno nell'IR35.
- Controllo e direzione
Uno dei fattori più importanti che determinano lo status IR35 è la misura in cui un cliente controlla dove, quando e come un individuo svolge il proprio lavoro. Nella maggior parte dei casi in cui vengono forniti servizi professionali, è importante che un appaltatore possa dimostrare una certa autonomia nel modo in cui intraprende un progetto. I dipendenti sono in genere sotto la diretta supervisione e il controllo dei loro datori di lavoro, ma i veri lavoratori autonomi avranno maggiore influenza sul modo in cui portano a termine il lavoro per cui sono stati ingaggiati.
- Servizio personale / Sostituzione
The right to provide a substitute in a contractual agreement has long been deemed to be an important factor when demonstrating that a contract assignment falls outside the scope of IR35. An employee provides his/her personal services to an employer, whereas a business would provide its services to a client, rather than the exclusive services of an individual. As a result, all professionally drawn-up ‘IR35 friendly’ contracts will include a substitution clause.
- Obbligatorietà reciproca
Esiste una reciprocità di obblighi quando un datore di lavoro si aspetta che un lavoratore intraprenda un lavoro quando gli viene richiesto, e il lavoratore si aspetta di ricevere un lavoro su base costante. Per quanto riguarda i lavoratori autonomi, essi si aspettano che un cliente li assuma per svolgere un compito specifico, senza aspettarsi che venga fornito ulteriore lavoro dopo la scadenza del compito iniziale.
Cosa significa questo per lo status di un individuo nel diritto del lavoro?
Il fatto che una persona rientri nel campo di applicazione dell'IR35 non significa necessariamente che sia un dipendente secondo le regole del diritto del lavoro. Una persona con un PSC può essere:
- Un dipendente;
- Un lavoratore; oppure
- Lavoratore autonomo.
The rights which attract to the level of employment status differ.
Chi sarà classificato come dipendente?
Un dipendente è una persona che lavora con un contratto di lavoro. Si tratta di un contratto di servizio o di apprendistato. Il contratto può essere scritto o verbale, ma può anche essere implicito nelle modalità del rapporto. Un'ampia giurisprudenza ha stabilito che per l'esistenza di un contratto di lavoro devono sussistere 4 elementi minimi:
- Un contratto verbale o scritto (tra il lavoratore e il datore di lavoro);
- Un obbligo per il datore di lavoro di dare lavoro e per l'individuo di accettare il lavoro;
- L'obbligo di fornire personalmente il lavoro e di non poter inviare un sostituto.
- Controllo da parte del datore di lavoro sulle modalità di esecuzione del lavoro.
Vi sono altri fattori che vengono presi in considerazione, come ad esempio chi fornisce gli strumenti e le attrezzature, le modalità di pagamento (ad esempio tramite fattura o busta paga), lo status fiscale e assicurativo del rapporto e chi ne trarrebbe profitto o rischio di perdita.
Quali sono i diritti dei dipendenti in materia di diritto del lavoro?
An employee has the right to a full range of employment law claims, including the ability to claim unfair dismissal and redundancy pay after they accrue 2 years’ continuous service. They would also be able to claim unlawful deductions from wages, holiday pay, discrimination, flexible working and rights covered under TUPE.
Chi sarebbe classificato come lavoratore?
Un individuo è probabilmente classificato come lavoratore se ha un contratto (anche in questo caso può essere verbale o scritto) per svolgere un lavoro personale e la controparte (il potenziale datore di lavoro) non è un cliente o un'azienda dell'individuo.
La differenza principale tra un lavoratore e un dipendente è che un lavoratore può rifiutarsi di lavorare, mentre un dipendente non può rifiutare il lavoro. Se un dipendente si rifiutasse di lavorare, sarebbe passibile di sanzioni disciplinari, mentre un lavoratore non verrebbe sanzionato se rifiutasse il lavoro.
È importante notare che un lavoratore non può inviare un sostituto a svolgere il proprio lavoro. Nei casi di falso lavoro autonomo, spesso i contratti prevedono che un sostituto possa essere mandato a lavorare al posto dell'individuo, quando in realtà non è così.
Quali sono i diritti dei lavoratori in materia di diritto del lavoro?
I lavoratori non hanno il diritto di chiedere un licenziamento ingiusto o l'indennità di licenziamento. Non possono presentare una richiesta di lavoro flessibile e in generale hanno diritti più limitati rispetto ai dipendenti.
They do however have the right to claim unlawful deductions from their wages, to be paid the national minimum wage and holiday pay. They can also claim discrimination and do have whistleblowing protections.
Se una persona viene riconosciuta come lavoratore da un Tribunale e non ha goduto delle ferie o non le ha pagate perché non gli è stato concesso il diritto, allora il lavoratore avrà il diritto di chiedere al datore di lavoro di godere di tutte le ferie che gli sono dovute. Il lavoratore avrebbe maturato il diritto a 4 settimane di ferie all'anno pro rata e gli sarebbero dovute le ferie a partire dall'inizio del rapporto di lavoro.
Il lavoratore ha diritto al pagamento delle ferie non godute solo nel caso in cui il rapporto di lavoro venga interrotto, ma se il lavoratore lavora per un'azienda da diversi anni, la responsabilità potrebbe essere significativa. Ad esempio, se un lavoratore è stato assunto per 7 anni ma non ha mai goduto di ferie retribuite, potrebbe avere diritto a 120 giorni di ferie se lavora 5 giorni a settimana.
Chi sarà un lavoratore autonomo?
Se le parti considerano il loro rapporto come quello di cliente e/o committente e l'individuo è in affari di propria iniziativa, non è probabile che sia considerato un dipendente o un lavoratore.
Se un individuo è in grado di inviare un sostituto per svolgere il lavoro che deve eseguire in base al contratto, ciò suggerisce che è in attività di propria iniziativa. Sarebbe insolito che un cliente o un committente dichiarasse che un individuo non è autorizzato a mandare qualcun altro a svolgere un lavoro.
A self-employed individual will be responsible for the success or failure of their business which is not the case is they work for another company. They will also usually be responsible for providing their own tools and equipment to complete a job.
Quali sono i diritti dei lavoratori autonomi in materia di diritto del lavoro?
If an individual is self-employed they will not be entitled to employment law protections and they will not have claims in the Employment Tribunal. Any dispute between the parties to the contract is therefore likely to be breach of contract claims under the jurisdiction of the civil courts.
Conclusione
In breve, un individuo con un PSC che sia realmente un lavoratore autonomo è abbastanza probabile che non rientri nell'IR35 ed è improbabile che abbia diritti ai sensi della legge sul lavoro.
Tuttavia, se un individuo con un PSC rientra nell'IR35, è probabile che sia considerato un lavoratore o un dipendente ai sensi della legge sul lavoro e per tutti i tipi di azienda ci sarebbe una potenziale responsabilità per le ferie che non sono state permesse.
Per le aziende di medie e grandi dimensioni c'è anche la possibilità di essere responsabili del pagamento di imposte e assicurazioni nazionali non versate, oltre che di interessi e sanzioni, se non prestano una ragionevole attenzione nel valutare lo status IR35 delle persone che lavorano per loro a partire da 6th Aprile 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors a employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Nota bene: This article was originally published on our previous website and is provided for general information purposes only. While it reflects the legal position at the time of writing, the law may have changed since publication. For up-to-date advice tailored to your circumstances, please contact our team.)
