Budget d'automne 2025 : Ce que cela signifie pour les clients privés

Inévitablement, à l'approche de chaque budget d'automne, il y a un air de spéculation et d'inquiétude en raison de ce qui pourrait être annoncé, de la probabilité que certains changements soient annoncés, et de la façon dont cela aide ou entrave nos clients à aller de l'avant. 

En réexaminant les conseils que nous donnons à nos clients après le budget, notre département de clientèle privée se concentre sur ce que cela signifie en termes de planification, de gestion et d'administration des successions et des impôts. 

À la suite de la présentation du budget de cet automne, nous avons établi un résumé des changements relatifs à notre pratique. 

Impôt sur le revenu

Le budget de l'automne dernier a prolongé le gel des taux de l'impôt sur le revenu jusqu'en 2028. Ce gel sera prolongé de trois années supplémentaires, jusqu'à l'exercice fiscal 2030/31. 

Nombreux sont ceux qui considèrent que l'allocation personnelle de 12 570 £ est dépassée (peut-être encore plus maintenant que le salaire minimum augmentera à partir d'avril 2026), mais dans un avenir prévisible, elle ne sera pas augmentée. 

Pour les contribuables à taux élevé et additionnel, il est probable que davantage de conjoints et de partenaires civils envisageront de donner des actifs productifs de revenus à leur conjoint ou partenaire civil dont le taux d'imposition est plus faible. 

Cela s'explique en grande partie par l'augmentation de 2% pour les revenus de la propriété, de l'épargne et des dividendes à partir du 6 avril 2027, après quoi, par exemple, les contribuables à taux de base peuvent s'attendre à payer 10,75% sur les revenus des dividendes (actuellement 8,75%), et pour les revenus de la propriété et de l'épargne, les contribuables à taux additionnel subiront un taux de 47% (actuellement 45%). Il est intéressant de noter qu'il n'y a pas d'augmentation du taux additionnel pour les revenus de dividendes (39,35%). 

Pour tous les autres types de revenus, les taux restent à 20% pour les contribuables à taux de base, 40% pour les contribuables à taux supérieur et 45% pour les contribuables à taux additionnel. 

Impôt sur les successions (‘IHT’) 

Bien qu'il s'agisse d'une clarification plutôt que d'un changement, il a été confirmé dans le budget de cet automne que tout allégement agricole ou commercial non utilisé jusqu'au seuil de 1 million de livres sterling pourra être transféré entre conjoints et partenaires civils une fois qu'il aura été introduit le 6 avril 2026. Comme cela n'était pas très clair dans le rapport de l'année dernière, les familles et les propriétaires d'entreprises peuvent désormais en tenir compte dans leur planification successorale. 

Il a été annoncé dans le budget 2024 que les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès provenant des pensions seraient soumis aux droits de succession à partir du 6 avril 2027. On s'est demandé comment les représentants personnels pourraient organiser le paiement des droits de succession sur les pensions. Il est désormais confirmé qu'ils pourront demander aux administrateurs des fonds de pension de retenir la taxe 50% pendant une période maximale de 15 mois et de payer les droits de succession dus. Ils n'auront pas non plus la responsabilité d'organiser le paiement des droits de succession sur une pension qui serait découverte après la délivrance d'un certificat de décharge. 

Après une longue campagne menée par les familles et les représentants des personnes touchées par le scandale du sang contaminé, il a été annoncé que ces paiements seront exonérés de l'impôt sur les successions s'ils sont versés à la succession d'une personne éligible après son décès. Il sera également possible pour un bénéficiaire vivant de faire don de tout ou partie du paiement sans que cela soit considéré comme faisant partie de sa succession pour l'impôt sur les successions s'il ne survit pas pendant sept ans. L'enquête sur le sang contaminé a estimé que plus de 30 000 personnes avaient été infectées et, étant donné que le système d'indemnisation n'a été annoncé qu'au printemps de l'année dernière, les praticiens et les profanes seront de plus en plus amenés à gérer les successions des familles touchées. 

Le taux de décès standard pour l'IHT reste à 40%, qui s'applique à la valeur imposable de la succession d'une personne décédée dépassant les abattements disponibles pour l'IHT et qui ne donne droit à aucun allègement. 

Les abattements IHT actuels (un Nil Rate Band de 325 000 £ et le Residential Nil Rate Band supplémentaire de 175 000 £) seront désormais gelés pour une année supplémentaire, jusqu'en avril 2031. Le plafond de l'allègement pour les entreprises et les propriétés agricoles, qui a été fixé à 1 million de livres lors de son entrée en vigueur en avril 2026, doit également rester à ce niveau au moins jusqu'en avril 2031. 

Des mesures anti-évasion supplémentaires sont également introduites. 

Quelques liens utiles pour plus d'explications et de conseils sur ces allocations :
Gov.uk - ‘Inheritance Tax’ (impôt sur les successions)’
Gov.uk - ‘Vérifiez si vous pouvez bénéficier d'un seuil supplémentaire d'imposition sur les successions’.’

Impôt sur les plus-values (‘CGT’)

Aucun changement n'a été annoncé cette semaine en ce qui concerne les taux ou les abattements CGT. Ce n'est pas une grande surprise, étant donné que le budget 2024 a vu une augmentation significative des taux et que les budgets des années précédentes ont considérablement réduit l'abattement CGT de 12 300 £ entre 2020 et 2023 à 3 000 £ à partir d'avril 2024. 

Pour rappel, le taux de base est de 18% et le taux supérieur (pour la cession de tous les actifs, pas seulement les biens résidentiels) est de 24%. 

Il est important de noter que, contrairement à l'exonération annuelle des dons (qui s'élève également à 3 000 livres sterling pour chaque année fiscale), tout abattement CGT non utilisé ne peut être reporté sur l'année fiscale suivante. Dans ce cas, l'expression couramment utilisée ‘on s'en sert ou on le perd’ est tout à fait appropriée. 

Le saviez-vous ? 

Il est intéressant de noter que, dans un document de politique gouvernementale publié en octobre de l'année dernière, il est indiqué que, malgré les progrès de la médecine, une plus grande proportion des successions imposables concerne toujours des femmes décédées, en raison du fait que les conjoints de sexe masculin meurent généralement en premier. En effet, au décès du premier conjoint, la succession passe en totalité ou en grande partie au survivant. 

Comment pouvons-nous vous aider ? 

Notre département "Clientèle privée" (privateclient@rfblegal.co.uk) apporte régulièrement son soutien à ses clients en matière de planification successorale, de conseils fiscaux et fiduciaires sur mesure et d'administration des successions. Si, après le budget, vous avez des doutes ou des inquiétudes sur la manière dont les changements fiscaux peuvent vous affecter, vous ou votre famille, n'hésitez pas à nous contacter.