Herfstbegroting 2025: Wat het betekent voor particuliere klanten

Het is onvermijdelijk dat er in de aanloop naar elke herfstbegroting een sfeer van speculatie en ongerustheid hangt over wat er mogelijk wordt aangekondigd, hoe waarschijnlijk het is dat bepaalde veranderingen worden aangekondigd en hoe dit onze klanten vooruit helpt of belemmert. 

De focus van onze afdeling Private Client bij het opnieuw bekijken van ons advies aan klanten na de begroting is wat dit betekent voor estate en belastingplanning, -beheer en -administratie. 

Naar aanleiding van de begroting van dit najaar hebben we een samenvatting gemaakt van de veranderingen die betrekking hebben op onze praktijk. 

Inkomstenbelasting

In de begroting van afgelopen najaar werd de bevriezing van de inkomstenbelastingtarieven verlengd tot 2028. Dit wordt nu met nog eens drie jaar verlengd tot het belastingjaar 2030/31. 

Velen vinden dat de persoonlijke toelage van 12.570 pond achterhaald is (misschien nog wel meer nu we vanaf april 2026 een verhoging van het minimumloon zullen zien), maar voor de nabije toekomst zal deze niet worden verhoogd. 

Voor belastingplichtigen met een hoger of aanvullend tarief is het waarschijnlijk dat meer echtgenoten en geregistreerde partners zullen overwegen om inkomensgenererende activa te schenken aan hun echtgenoot of geregistreerde partner die belasting betaalt tegen een lager tarief. 

Dit komt grotendeels door de verhoging van 2% voor inkomsten uit onroerend goed, spaargeld en dividend vanaf 6 april 2027, waarna bijvoorbeeld belastingplichtigen met het basistarief 10,75% kunnen verwachten te betalen over dividendinkomsten (momenteel 8,75%), en voor inkomsten uit onroerend goed en spaargeld zullen belastingplichtigen met een aanvullend tarief 47% moeten betalen (momenteel 45%). Interessant genoeg is er geen verhoging van het aanvullende tarief voor dividendinkomsten (39,35%). 

Voor alle andere soorten inkomsten blijven de tarieven 20% voor belastingplichtigen met een basistarief, 40% voor belastingplichtigen met een hoger tarief en 45% voor belastingplichtigen met een aanvullend tarief. 

Successierechten (‘IHT’) 

Hoewel het eerder een verduidelijking dan een wijziging is, werd in de begroting van dit najaar bevestigd dat alle ongebruikte landbouw- of bedrijfsaftrek tot de drempel van 1 miljoen pond kan worden overgedragen tussen echtgenoten en civiele partners zodra deze wordt ingevoerd op 6 april 2026. Aangezien dit niet glashelder was in het verslag van vorig jaar, kunnen families en bedrijfseigenaren hier nu rekening mee houden in hun estate planning. 

In de begroting voor 2024 werd aangekondigd dat ongebruikte pensioengelden en overlijdensuitkeringen vanaf 6 april 2027 onder de successierechten zouden vallen. Er was enige bezorgdheid over hoe persoonlijke vertegenwoordigers de betaling van successierechten uit pensioenen zouden kunnen regelen. Er is nu bevestigd dat ze pensioenfondsbeheerders de opdracht kunnen geven om 50% maximaal 15 maanden in te houden en de verschuldigde successierechten te betalen. Ze zullen ook geen verantwoordelijkheid hebben voor het regelen van de betaling van successierechten over een pensioen dat aan het licht komt nadat een verklaring van vereffening is afgegeven. 

Na veel campagne voeren door de families en vertegenwoordigers van de slachtoffers van het schandaal met besmet bloed, is nu aangekondigd dat dergelijke betalingen zullen worden vrijgesteld van successierechten als ze worden betaald aan de nalatenschap van een in aanmerking komende persoon na diens overlijden. Het zal ook mogelijk zijn voor een levende ontvanger om de betaling geheel of gedeeltelijk te schenken zonder dat dit wordt behandeld als onderdeel van hun nalatenschap voor de successierechten als zij niet zeven jaar in leven blijven. Het onderzoek naar besmet bloed schatte dat meer dan 30.000 mensen besmet waren en aangezien de compensatieregeling pas in de lente van vorig jaar werd aangekondigd, zullen artsen en leken steeds vaker de nalatenschap van getroffen families beheren. 

Het standaardtarief voor overlijden voor IHT blijft 40%, dat van toepassing is op de belastbare waarde van de nalatenschap van een overledene die hoger is dan zijn beschikbare IHT-aftrek en die niet in aanmerking komt voor enige vrijstelling. 

De huidige IHT-toeslagen (een Nil Rate Band van £ 325.000 en de aanvullende Residential Nil Rate Band van £ 175.000) worden nu nog een jaar bevroren tot april 2031. Het plafond voor de vrijstelling voor zakelijk en agrarisch onroerend goed, dat is vastgesteld op £ 1 miljoen wanneer het in april 2026 van kracht wordt, blijft ook op dat niveau tot ten minste april 2031. 

Er worden ook extra antimisbruikmaatregelen ingevoerd. 

Enkele nuttige links voor meer uitleg en richtlijnen over deze vergoedingen:
Gov.uk - ‘Successierechten’
Gov.uk - ‘Controleer of u een extra drempel voor successierechten kunt krijgen’.’

Vermogenswinstbelasting (‘CGT’)

Er zijn deze week geen wijzigingen aangekondigd in de CGT-tarieven of aftrekposten. Dit is geen grote verrassing, gezien het feit dat de begroting voor 2024 een aanzienlijke verhoging van de tarieven bevatte en de begrotingen van voorgaande jaren de CGT-aftrek aanzienlijk verlaagden van £12.300 tussen 2020 en 2023 tot £3.000 vanaf april 2024. 

Ter herinnering: het basistarief is 18% en het hogere tarief (voor de vervreemding van alle activa, niet alleen woningen) is 24%. 

Het is belangrijk om op te merken dat, in tegenstelling tot de jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen (ook £3.000 voor elk belastingjaar), ongebruikte CGT-aftrek niet kan worden overgedragen naar het volgende belastingjaar. In dit geval is de veelgebruikte uitdrukking ‘use it or lose it’ toepasselijk. 

Wist je dat? 

Intrigerend genoeg werd in een beleidsdocument van de overheid dat in oktober vorig jaar werd gepubliceerd, gemeld dat ondanks de medische vooruitgang een groter deel van de belastbare nalatenschappen nog steeds van overleden vrouwen is, vanwege het feit dat mannelijke echtgenoten over het algemeen als eerste overlijden. De reden hiervoor is dat bij het overlijden van de eerste echtgenoot de nalatenschap gewoonlijk geheel of grotendeels overgaat op de langstlevende. 

Hoe kunnen we helpen? 

Onze afdeling Particulieren (privateclient@rfblegal.co.uk) ondersteunt regelmatig cliënten met estate planning, belasting- en trustadvies op maat en estate administratie. Als u na de begroting niet zeker of bezorgd bent over hoe de belastingwijzigingen van invloed kunnen zijn op u of uw familie, neem dan contact met ons op.