IR35 is legislation that specifically relates to the employment status of contractors, their relationship to clients, and taxation. From 6th April 2020, medium and large companies wird be liable for determining the status of any contractors they engage with, this guide is intended to help distil the essential points of the legislation.
Was ist der Hintergrund der IR35?
In a number of industries within the private sector it is common practice that an individual will set up a limited company through which they will provide their services, rather than be a direct employee or a worker of the company they provide work to.
Diese Gesellschaften mit beschränkter Haftung werden gemeinhin als ‘Personal Service Companies’ (PSCs) bezeichnet. Die Einzelperson ist in der Regel der einzige oder Mehrheitsgesellschafter und die einzige Person, die Dienstleistungen im Namen ihrer Gesellschaft mit beschränkter Haftung erbringt.
Generally, the PSC invoice the company they have provided work to, and once the company pays the PSC, the individual will then pay themselves. Currently common practice is that the majority of the payment will be made in the form of dividend payments and then a lower salary will be paid, which results in a lower rate of income tax being paid.
IR35 ist eine Steuervorschrift, die eingeführt wurde, um zu verhindern, dass auf diese Weise Steuern gezahlt werden. In der Realität sieht es oft so aus, dass die Person mit der PSC und das einstellende Unternehmen ein Arbeitsverhältnis haben würden, wenn die PSC aus der Situation herausgenommen würde.
In turn the effect of this would also have a significant impact upon the employment law status of an individual.
A company engaging the PSC benefits from the fact that the individual is not employed directly and won’t have employment law rights (such as the right to not be unfairly dismissed, the right to redundancy pay and holiday pay, to name a few). They also won’t have to pay pension contributions and employer’s national insurance contributions, which can be a significant saving.
Welche Auswirkungen hat die IR35?
Fällt ein Vertragsverhältnis unter die IR35, so ist die Person, die mit dem PSC zusammenarbeitet, für Steuerzwecke ein Arbeitnehmer. Dies hat zur Folge, dass die Person wie ein Arbeitnehmer bezahlt werden sollte, wobei Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge abgezogen werden. Dies wird wahrscheinlich bedeuten, dass mehr Steuern zu zahlen sind, als der PSC gegenwärtig zahlt.
If an individual is paying tax as though they are not covered by IR35 (i.e. by dividend and low salary), and in fact they should be paying income tax on all earnings, then the missing tax and national insurance payments going back a period of 6 years can be recovered by HMRC. Interest and penalties may also be payable. There can therefore be a significant financial liability for working through a PSC, when the reality is that there would be a direct employment relationship without the PSC. There will also be implications on the employment law status of the individual which is discussed further below. However, if a contract is outside of IR35 then the individual will be deemed to genuinely be self-employed and they can pay tax in the form of dividends and lower salary payments. It is also likely that there will be no entitlement to any employment law rights as this would in essence amount to a contract between 2 companies.
Wer prüft den IR35-Status und welche Verpflichtungen bestehen in diesem Zusammenhang?
Mittlere und große Unternehmen
Von 6th Ab April 2020 sind mittlere und große Unternehmen des privaten Sektors dafür verantwortlich, den IR35-Status der Personen zu bestätigen, die sie über PSCs beschäftigen. Um ein mittleres oder großes Unternehmen zu sein, muss das einstellende Unternehmen mindestens 2 der folgenden Kriterien erfüllen:
- Sie haben mehr als 50 Mitarbeiter;
- Ihre Bilanzsumme beläuft sich auf über 5,1 Millionen Pfund;
- Ihr Jahresumsatz beträgt über 10,2 Millionen Pfund.
Before a contract starts, or on the date it begins, medium or large companies must give the individual/PSC a status determination statement which explains the reason why a person is or is not covered by IR35. If they fail to do this, or fail to take reasonable care when determining status, then the medium/large business will hold the liability for tax and national insurance until the worker is given the statement. If the individual/PSC disagrees with the status determination then they can challenge this. The medium or large company will have 45 days to review its decision and confirm if they are upholding their statement or if they are withdrawing their statement and issuing a different determination. They must accompany this with reasons and if they fail to do this the company will be responsible for the tax and national insurance until the worker is given the statement.
These companies will also now be responsible for making the correct tax and national insurance deductions when making payments to the PSC. It is therefore paramount that medium and large businesses reasonably assess the tax status of the people working for them, to avoid exposure for demands from HMRC. Failure to do so may result in payment burden for under paid tax and national insurance contributions, notwithstanding the interest and potential penalty that accompanies the failure to comply with their new obligations.
Kleine Unternehmen
Handelt es sich bei dem einstellenden Unternehmen um ein kleines Unternehmen des Privatsektors, ändert sich nichts. Die Person mit dem PSC wird für die Bestätigung ihres IR35-Status verantwortlich sein. Das bedeutet, dass die Person mit dem PSC weiterhin dafür verantwortlich ist, die korrekten Zahlungen für die Einkommenssteuer und die Sozialversicherung zu leisten, und wenn sie sich selbst fälschlicherweise als außerhalb der IR35 stehend einstuft, dann bleibt die Person mit dem PSC für alle Zinsen und Strafen haftbar, die folgen, wenn sie dies falsch einschätzt.
Wie stellen Sie fest, ob Ihr Vertragsverhältnis innerhalb oder außerhalb der IR35 fällt?
Es gibt eine Reihe von Faktoren, die zu berücksichtigen sind, wenn es darum geht, ob jemand innerhalb oder außerhalb der IR35 fällt.
- Kontrolle und Lenkung
Eine der wichtigsten Determinanten für den IR35-Status ist das Ausmaß, in dem ein Kunde kontrolliert, wo, wann und wie eine Person ihre Arbeit ausführt. In den meisten Fällen, in denen professionelle Dienstleistungen erbracht werden, ist es wichtig, dass ein Auftragnehmer ein gewisses Maß an Autonomie bei der Durchführung eines Projekts nachweisen kann. Angestellte stehen in der Regel unter der direkten Aufsicht und Kontrolle ihres Arbeitgebers, während Selbstständige mehr Einfluss darauf haben, wie sie die Arbeit, mit der sie beauftragt wurden, ausführen.
- Persönliche Zustellung / Stellvertretung
The right to provide a substitute in a contractual agreement has long been deemed to be an important factor when demonstrating that a contract assignment falls outside the scope of IR35. An employee provides his/her personal services to an employer, whereas a business would provide its services to a client, rather than the exclusive services of an individual. As a result, all professionally drawn-up ‘IR35 friendly’ contracts will include a substitution clause.
- Gegenseitigkeit der Verpflichtung
Eine gegenseitige Verpflichtung liegt vor, wenn ein Arbeitgeber von einem Arbeitnehmer erwartet, dass er eine bestimmte Arbeit übernimmt, wenn er darum gebeten wird, und der Arbeitnehmer erwartet, dass er ständig Arbeit erhält. Selbstständige würden von einem Kunden erwarten, dass er sie mit einer bestimmten Aufgabe betraut, ohne zu erwarten, dass sie nach Ablauf der ersten Aufgabe weitere Arbeit erhalten.
Was bedeutet dies für den arbeitsrechtlichen Status des Einzelnen?
Nur weil eine Person unter die IR35 fällt, bedeutet das nicht unbedingt, dass sie ein Arbeitnehmer im Sinne des Arbeitsrechts ist. Eine Person mit einer PSC kann es sein:
- Ein Angestellter;
- ein Arbeitnehmer; oder
- Selbstständig.
The rights which attract to the level of employment status differ.
Wer wird als Arbeitnehmer eingestuft?
Ein Arbeitnehmer ist eine Person, die auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags arbeitet. Es handelt sich um einen Dienst- oder Lehrvertrag. Er kann schriftlich oder mündlich geschlossen werden, er kann aber auch durch die Art der Beziehung impliziert sein. In einer umfangreichen Rechtsprechung wurde festgestellt, dass für das Bestehen eines Arbeitsvertrags mindestens vier Elemente vorhanden sein müssen:
- Ein mündlicher oder schriftlicher Vertrag (zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber);
- Die Verpflichtung des Arbeitgebers, Arbeit anzubieten, und des Einzelnen, Arbeit anzunehmen;
- die Anforderung an die Person, die Arbeit persönlich zu erbringen und keine Ersatzperson schicken zu können; und
- Kontrolle des Arbeitgebers über die Ausführung der Arbeit.
Es gibt noch weitere Faktoren, die berücksichtigt werden, z. B. wer die Werkzeuge und Ausrüstungen zur Verfügung stellt, wie die Zahlung erfolgt (d. h. per Rechnung oder über die Gehaltsabrechnung), der Steuer- und Sozialversicherungsstatus der Beziehung und wer davon profitiert oder ein Verlustrisiko trägt.
Welche arbeitsrechtlichen Rechte haben die Arbeitnehmer?
An employee has the right to a full range of employment law claims, including the ability to claim unfair dismissal and redundancy pay after they accrue 2 years’ continuous service. They would also be able to claim unlawful deductions from wages, holiday pay, discrimination, flexible working and rights covered under TUPE.
Wer würde als Arbeitnehmer eingestuft werden?
Eine Person wird wahrscheinlich als Arbeitnehmer eingestuft, wenn sie einen (wiederum mündlichen oder schriftlichen) Arbeitsvertrag hat und die andere Partei (der potenzielle Arbeitgeber) kein Kunde des Unternehmens oder der Firma der Person ist.
Der Hauptunterschied zwischen einem Arbeiter und einem Angestellten besteht darin, dass ein Arbeiter die Arbeit verweigern kann, während ein Angestellter nicht die Möglichkeit hat, die Arbeit zu verweigern. Wenn ein Angestellter die Arbeit verweigert, kann er disziplinarisch belangt werden, während ein Arbeiter nicht disziplinarisch belangt werden kann, wenn er die Arbeit verweigert.
Es ist wichtig zu wissen, dass ein Arbeitnehmer keinen Vertreter zur Ausführung seiner Arbeit schicken kann. In Fällen von Scheinselbstständigkeit wird in den Verträgen oft angegeben, dass ein Vertreter anstelle der Person zur Arbeit geschickt werden kann, obwohl dies in Wirklichkeit nicht der Fall ist.
Welche arbeitsrechtlichen Rechte haben die Arbeitnehmer?
Arbeitnehmer haben nicht das Recht, eine ungerechtfertigte Entlassung oder eine Entlassungsabfindung zu fordern. Sie können keinen Antrag auf flexible Arbeitszeiten stellen und haben generell weniger Rechte als Arbeitnehmer.
They do however have the right to claim unlawful deductions from their wages, to be paid the national minimum wage and holiday pay. They can also claim discrimination and do have whistleblowing protections.
Wenn jemand von einem Gericht als Arbeitnehmer eingestuft wird und seinen Urlaub nicht genommen oder abgegolten bekommen hat, weil ihm dieser Anspruch nicht zugestanden wurde, dann hat der Arbeitnehmer das Recht, von seinem Arbeitgeber den gesamten ihm zustehenden Urlaub zu verlangen. Der Arbeitnehmer hätte einen Anspruch auf 4 Wochen Urlaub pro Jahr anteilig erworben, und er hätte Anspruch auf Urlaub, der auf den Beginn des Arbeitsverhältnisses zurückgeht.
Ein Arbeitnehmer hat nur dann Anspruch auf eine Abgeltung des nicht genommenen Urlaubs, wenn das Arbeitsverhältnis beendet wird, aber wenn ein Arbeitnehmer mehrere Jahre für ein Unternehmen gearbeitet hat, kann sich daraus eine erhebliche Verpflichtung ergeben. Wenn ein Arbeitnehmer beispielsweise 7 Jahre lang beschäftigt war, aber nie bezahlten Urlaub genommen hat, könnten ihm bis zu 120 Urlaubstage zustehen, wenn er 5 Tage pro Woche arbeitet.
Wer wird selbständig sein?
Betrachten die Parteien ihre Beziehung als die eines Kunden und/oder Auftraggebers und ist die Person aus eigenem Antrieb geschäftlich tätig, so wird sie wahrscheinlich nicht als Angestellter oder Arbeiter angesehen.
Wenn eine Person in der Lage ist, eine Ersatzperson zu schicken, um die vertraglich geschuldete Arbeit auszuführen, deutet dies darauf hin, dass sie aus eigenem Antrieb tätig ist. Es wäre ungewöhnlich, wenn ein Kunde oder Auftraggeber angeben würde, dass es einer Person nicht gestattet ist, eine andere Person mit der Ausführung einer Arbeit zu beauftragen.
A self-employed individual will be responsible for the success or failure of their business which is not the case is they work for another company. They will also usually be responsible for providing their own tools and equipment to complete a job.
Welche arbeitsrechtlichen Rechte haben Selbstständige?
If an individual is self-employed they will not be entitled to employment law protections and they will not have claims in the Arbeitsgericht. Any dispute between the parties to the contract is therefore likely to be breach of contract claims under the jurisdiction of the civil courts.
Schlussfolgerung
Kurz gesagt, eine Person mit einem PSC, die wirklich selbständig ist, fällt höchstwahrscheinlich nicht unter IR35, und es ist unwahrscheinlich, dass sie Rechte nach dem Arbeitsrecht hat.
Fällt eine Person mit einem PSC jedoch in den IR35-Bereich, wird sie wahrscheinlich als Arbeiter oder Angestellter im Sinne des Arbeitsrechts betrachtet, und für alle Arten von Unternehmen besteht eine potenzielle Haftung für nicht genehmigten Urlaub.
Für mittlere und große Unternehmen besteht außerdem die Möglichkeit, dass sie für die Zahlung von zu wenig gezahlten Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen sowie für Zinsen und Bußgelder haftbar gemacht werden können, wenn sie bei der Beurteilung des IR35-Status von Personen, die für sie arbeiten, keine angemessene Sorgfalt walten lassen.th April 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors unter employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Bitte beachten: This article was originally published on our previous website and is provided for general information purposes only. While it reflects the legal position at the time of writing, the law may have changed since publication. For up-to-date advice tailored to your circumstances, please contact our team.)
