L'IR35 est une législation qui concerne spécifiquement le statut d'emploi des entrepreneurs, leur relation avec les clients et la fiscalité. A partir de 6th En avril 2020, les moyennes et grandes entreprises seront tenues de déterminer le statut de tous les contractants avec lesquels elles s'engagent, ce guide a pour but d'aider à distiller les points essentiels de la législation.
Quel est le contexte de l'IR35 ?
Dans un certain nombre d'industries du secteur privé, il est courant qu'une personne crée une société à responsabilité limitée par l'intermédiaire de laquelle elle fournit ses services, plutôt que d'être un employé direct ou un travailleur de l'entreprise à laquelle elle fournit du travail.
Ces sociétés à responsabilité limitée sont communément appelées ‘sociétés de services personnels’ (SSP). Le particulier est généralement l'actionnaire unique ou majoritaire et il est la seule personne à fournir des services au nom de sa société à responsabilité limitée.
En général, le CSP facture l'entreprise à laquelle il a fourni du travail, et une fois que l'entreprise a payé le CSP, l'individu se paie lui-même. Actuellement, la pratique courante veut que la majeure partie du paiement soit effectuée sous forme de dividendes et qu'un salaire moins élevé soit versé, ce qui se traduit par un taux d'imposition sur le revenu plus faible.
L'IR35 est une législation fiscale mise en place pour empêcher le paiement de l'impôt de cette manière. Souvent, la réalité de la situation est que la personne ayant un CSP et l'entreprise qui l'embauche auraient une relation de travail si le CSP était retiré de la situation.
L'effet de cette mesure aurait également un impact significatif sur le statut d'un individu au regard du droit du travail.
L'entreprise qui fait appel à la CFP bénéficie du fait que la personne n'est pas employée directement et qu'elle n'a pas de droits en matière de droit du travail (tels que le droit de ne pas être licencié abusivement, le droit à une indemnité de licenciement et le droit aux congés payés, pour n'en citer que quelques-uns). Il n'aura pas non plus à payer les cotisations de retraite et les cotisations patronales à l'assurance nationale, ce qui peut représenter une économie importante.
Quel est l'effet de l'IR35 ?
Si une relation contractuelle est couverte par l'IR35, la personne ayant un contrat de travail temporaire sera considérée comme un employé à des fins fiscales. En conséquence, cette personne devra être rémunérée de la même manière qu'un salarié, avec déduction de l'impôt sur le revenu et des cotisations à l'assurance nationale. Cela signifie probablement que l'impôt à payer est plus élevé que celui que le PSC paie actuellement.
Si une personne paie des impôts alors qu'elle n'est pas couverte par l'IR35 (c'est-à-dire par des dividendes et un faible salaire), et qu'elle devrait en fait payer l'impôt sur le revenu sur l'ensemble de ses revenus, le HMRC peut récupérer les impôts et les cotisations d'assurance nationale manquants sur une période de six ans. Des intérêts et des pénalités peuvent également être dus. Le fait de travailler par l'intermédiaire d'une société de prestation de services peut donc entraîner une responsabilité financière importante, alors qu'en réalité, il y aurait une relation d'emploi directe sans la société de prestation de services. Il y aura également des implications sur le statut de l'individu au regard du droit du travail, ce qui est abordé plus loin. Toutefois, si un contrat se situe en dehors de l'IR35, la personne sera considérée comme un véritable travailleur indépendant et pourra payer l'impôt sous forme de dividendes et de paiements de salaires moins élevés. Il est également probable qu'il ne bénéficiera d'aucun droit en matière de droit du travail, puisqu'il s'agirait essentiellement d'un contrat entre deux entreprises.
Qui évalue le statut IR35 et quelles sont les obligations qui en découlent ?
Moyennes et grandes entreprises
A partir de 6th En avril 2020, les moyennes et grandes entreprises du secteur privé seront chargées de confirmer le statut IR35 des personnes qu'elles engagent pour travailler par l'intermédiaire de sociétés de services publics. Pour être une moyenne ou une grande entreprise, l'entreprise qui embauche doit répondre à au moins deux des critères suivants :
- Ils emploient plus de 50 personnes ;
- Ils ont un bilan de plus de 5,1 millions de livres sterling ;
- Leur chiffre d'affaires annuel est supérieur à 10,2 millions de livres sterling.
Avant le début d'un contrat, ou à la date à laquelle il commence, les moyennes ou grandes entreprises doivent remettre à l'individu/PSC une déclaration de détermination du statut qui explique la raison pour laquelle une personne est ou n'est pas couverte par l'IR35. Si elles ne le font pas, ou si elles ne font pas preuve d'une diligence raisonnable lors de la détermination du statut, la moyenne/grande entreprise sera responsable de l'impôt et de l'assurance nationale jusqu'à ce que le travailleur reçoive la déclaration. Si l'individu/la CSP n'est pas d'accord avec la détermination du statut, il/elle peut la contester. La moyenne ou grande entreprise dispose de 45 jours pour revoir sa décision et confirmer si elle maintient sa déclaration ou si elle retire sa déclaration et émet une détermination différente. Si elle ne le fait pas, l'entreprise sera responsable de l'impôt et de l'assurance nationale jusqu'à ce que le travailleur reçoive sa déclaration.
Ces entreprises seront également responsables des déductions fiscales et d'assurance nationale correctes lorsqu'elles effectueront des paiements à la personne travaillant pour elles. Il est donc primordial que les moyennes et grandes entreprises évaluent raisonnablement le statut fiscal des personnes travaillant pour elles, afin d'éviter de s'exposer à des demandes de la part du HMRC. Si elles ne le font pas, elles risquent de devoir payer des impôts et des cotisations d'assurance nationale insuffisants, sans compter les intérêts et les pénalités potentielles qui accompagnent le non-respect de leurs nouvelles obligations.
Petites entreprises
Si l'entreprise qui embauche est une petite entreprise du secteur privé, il n'y a pas de changement. Il incombera à la personne qui a un CSP de confirmer son statut au regard de l'IR35. Cela signifie qu'il reste responsable du paiement correct de l'impôt sur le revenu et de l'assurance nationale et que, s'il se considère à tort comme n'entrant pas dans le champ d'application de l'IR35, il reste redevable des intérêts et des pénalités qui découlent de cette évaluation erronée.
Comment déterminer si votre relation contractuelle entre ou non dans le champ d'application de l'IR35 ?
Un certain nombre de facteurs doivent être pris en compte pour déterminer si une personne entre ou non dans le champ d'application de l'IR35.
- Contrôle et direction
L'un des principaux facteurs déterminant le statut IR35 est la mesure dans laquelle un client contrôle le lieu, le moment et la manière dont une personne effectue son travail. Dans la plupart des cas où des services professionnels sont fournis, il est important qu'un entrepreneur puisse faire preuve d'une certaine autonomie dans la manière dont il entreprend un projet. Les employés sont généralement sous la supervision et le contrôle directs de leur employeur, mais les véritables indépendants auront plus d'influence sur la manière dont ils réalisent le travail pour lequel ils ont été engagés.
- Service personnel / Substitution
Le droit de fournir un remplaçant dans le cadre d'un accord contractuel est depuis longtemps considéré comme un facteur important pour démontrer qu'une mission contractuelle n'entre pas dans le champ d'application de l'IR35. Un employé fournit ses services personnels à un employeur, tandis qu'une entreprise fournit ses services à un client, plutôt que les services exclusifs d'un individu. Par conséquent, tous les contrats professionnels ‘compatibles avec l'IR35’ comprennent une clause de substitution.
- Mutualité des obligations
Il y a mutualité d'obligations lorsqu'un employeur attend d'un travailleur qu'il effectue un travail lorsqu'on le lui demande, et que le travailleur s'attend à ce qu'on lui donne du travail de manière constante. Les travailleurs indépendants, quant à eux, s'attendent à ce qu'un client les engage pour effectuer une tâche spécifique, sans s'attendre à ce qu'un autre travail leur soit fourni après l'expiration de la tâche initiale.
Qu'est-ce que cela signifie pour le statut d'un individu dans le droit du travail ?
Le fait qu'une personne soit couverte par l'IR35 ne signifie pas nécessairement qu'elle est un employé au sens des règles du droit du travail. Une personne ayant un CSP peut être :
- Un employé ;
- Un travailleur ; ou
- Travailleur indépendant.
Les droits liés à la situation de l'emploi diffèrent.
Qui sera considéré comme un employé ?
Un salarié est une personne qui travaille dans le cadre d'un contrat de travail. Il s'agit d'un contrat de service ou d'apprentissage. Il peut s'agir d'un accord écrit ou verbal, mais il peut aussi être implicite du fait de la nature de la relation. Une jurisprudence abondante a établi que pour qu'il y ait contrat de travail, il faut qu'il y ait quatre éléments minimums :
- Un contrat verbal ou écrit (entre le travailleur et l'employeur) ;
- L'obligation pour l'employeur de donner du travail et pour l'individu d'accepter du travail ;
- l'obligation pour l'individu de fournir un travail personnellement et de ne pas pouvoir envoyer un remplaçant ; et
- Contrôle par l'employeur de la manière dont le travail est effectué.
D'autres facteurs sont également pris en compte, tels que la fourniture des outils et de l'équipement, le mode de paiement (sur facture ou par le biais des salaires), le statut fiscal et d'assurance nationale de la relation et la question de savoir qui serait bénéficiaire ou risquerait de subir des pertes.
Quels sont les droits des salariés en matière de droit du travail ?
Un salarié a droit à un éventail complet de réclamations en matière de droit du travail, y compris la possibilité de réclamer un licenciement abusif et une indemnité de licenciement après avoir accumulé deux années de service ininterrompu. Il peut également réclamer des déductions illégales sur son salaire, des congés payés, une discrimination, un travail flexible et des droits couverts par le règlement TUPE.
Qui serait considéré comme un travailleur ?
Une personne est susceptible d'être classée comme travailleur si elle a un contrat (verbal ou écrit) pour effectuer un travail personnel et que l'autre partie (l'employeur potentiel) n'est pas un client de la société ou de l'entreprise de la personne.
La principale différence entre un travailleur et un employé est qu'un travailleur peut refuser de travailler, alors qu'un employé ne peut pas refuser de travailler. Si un employé refuse de travailler, il est passible de sanctions disciplinaires, alors qu'un travailleur n'est pas sanctionné s'il refuse de travailler.
Il est important de noter qu'un travailleur ne peut pas envoyer un remplaçant pour effectuer son travail. Dans les cas de faux travail indépendant, les contrats indiquent souvent qu'un remplaçant peut être envoyé au travail à la place de l'individu, alors que ce n'est pas le cas.
Quels sont les droits des travailleurs en matière de droit du travail ?
Les travailleurs n'ont pas le droit de réclamer un licenciement abusif ou une indemnité de licenciement. Ils ne peuvent pas demander à bénéficier d'un horaire flexible et ont généralement des droits plus limités que les salariés.
Ils ont toutefois le droit de réclamer des déductions illégales de leur salaire, le paiement du salaire minimum national et des congés payés. Ils peuvent également se plaindre de discrimination et bénéficient d'une protection contre les dénonciations.
Si une personne est considérée comme un travailleur par un tribunal et qu'elle n'a pas pris ou payé ses vacances parce qu'elle n'a pas été autorisée à le faire, le travailleur a le droit de demander à son employeur de prendre toutes les vacances qui lui sont dues. Le travailleur aurait accumulé un droit à 4 semaines de vacances par an au prorata et les vacances qui lui sont dues remonteraient au début de la relation de travail.
Un travailleur n'a droit au paiement des congés non pris que si la relation de travail prend fin, mais si un travailleur a travaillé pour une entreprise pendant plusieurs années, il pourrait être redevable d'une somme importante. Par exemple, si un travailleur a été engagé pendant 7 ans mais n'a jamais pris de congés payés, il pourrait avoir droit à 120 jours de congés s'il travaille 5 jours par semaine.
Qui sera indépendant ?
Lorsque les parties considèrent leur relation comme celle d'un client et que l'individu exerce son activité de son propre chef, il n'est pas susceptible d'être considéré comme un employé ou un travailleur.
Si une personne est en mesure d'envoyer un remplaçant pour effectuer le travail qu'elle est censée effectuer en vertu du contrat, cela suggère qu'elle exerce son activité de son propre chef. Il serait inhabituel qu'un client déclare qu'une personne n'est pas autorisée à envoyer quelqu'un d'autre pour effectuer un travail.
Un travailleur indépendant est responsable du succès ou de l'échec de son entreprise, ce qui n'est pas le cas lorsqu'il travaille pour une autre société. Il lui incombe également de fournir ses propres outils et équipements pour mener à bien un travail.
Quels sont les droits des travailleurs indépendants en matière de droit du travail ?
Si un individu est indépendant, il n'aura pas droit aux protections du droit du travail et ne pourra pas faire valoir ses droits devant le tribunal du travail. Tout litige entre les parties au contrat est donc susceptible d'être une rupture de contrat relevant de la compétence des tribunaux civils.
Conclusion
En résumé, une personne ayant un CSP et qui est véritablement indépendante a toutes les chances de ne pas tomber dans le champ d'application de l'IR35 et il est peu probable qu'elle ait des droits en vertu du droit du travail.
Toutefois, si une personne ayant un CSP tombe dans le champ d'application de l'IR35, elle sera probablement considérée comme un travailleur ou un employé au sens du droit du travail et, pour tous les types d'entreprises, il y aura une responsabilité potentielle pour les congés qui n'ont pas été autorisés à être pris.
Les moyennes et grandes entreprises risquent également d'être tenues responsables du paiement d'impôts et de cotisations d'assurance nationale insuffisants, ainsi que d'intérêts et de pénalités si elles ne font pas preuve d'une prudence raisonnable lorsqu'elles évaluent le statut IR35 des personnes qui travaillent pour elles à partir du 1er janvier 2010, et ce jusqu'à la fin de l'année.th Avril 2020.
Si vous avez besoin de conseils concernant le statut d'emploi d'une personne ou d'une CFP, veuillez contacter nos avocats spécialisés en droit du travail à l'adresse suivante employmentteam@rfblegal.co.uk.
(A noter : Cet article a été publié à l'origine sur notre ancien site web et n'est fourni qu'à titre d'information générale. Bien qu'il reflète la situation juridique au moment de sa rédaction, la loi peut avoir changé depuis sa publication. Pour obtenir des conseils actualisés et adaptés à votre situation, veuillez contacter notre équipe).
