IR35 is legislation that specifically relates to the employment status of contractors, their relationship to clients, and taxation. From 6th April 2020, medium and large companies va be liable for determining the status of any contractors they engage with, this guide is intended to help distil the essential points of the legislation.
Quel est le contexte de l'IR35 ?
In a number of industries within the private sector it is common practice that an individual will set up a limited company through which they will provide their services, rather than be a direct employee or a worker of the company they provide work to.
Ces sociétés à responsabilité limitée sont communément appelées ‘sociétés de services personnels’ (SSP). Le particulier est généralement l'actionnaire unique ou majoritaire et il est la seule personne à fournir des services au nom de sa société à responsabilité limitée.
Generally, the PSC invoice the company they have provided work to, and once the company pays the PSC, the individual will then pay themselves. Currently common practice is that the majority of the payment will be made in the form of dividend payments and then a lower salary will be paid, which results in a lower rate of income tax being paid.
L'IR35 est une législation fiscale mise en place pour empêcher le paiement de l'impôt de cette manière. Souvent, la réalité de la situation est que la personne ayant un CSP et l'entreprise qui l'embauche auraient une relation de travail si le CSP était retiré de la situation.
In turn the effect of this would also have a significant impact upon the employment law status of an individual.
A company engaging the PSC benefits from the fact that the individual is not employed directly and won’t have employment law rights (such as the right to not be unfairly dismissed, the right to redundancy pay and holiday pay, to name a few). They also won’t have to pay pension contributions and employer’s national insurance contributions, which can be a significant saving.
Quel est l'effet de l'IR35 ?
Si une relation contractuelle est couverte par l'IR35, la personne ayant un contrat de travail temporaire sera considérée comme un employé à des fins fiscales. En conséquence, cette personne devra être rémunérée de la même manière qu'un salarié, avec déduction de l'impôt sur le revenu et des cotisations à l'assurance nationale. Cela signifie probablement que l'impôt à payer est plus élevé que celui que le PSC paie actuellement.
If an individual is paying tax as though they are not covered by IR35 (i.e. by dividend and low salary), and in fact they should be paying income tax on all earnings, then the missing tax and national insurance payments going back a period of 6 years can be recovered by HMRC. Interest and penalties may also be payable. There can therefore be a significant financial liability for working through a PSC, when the reality is that there would be a direct employment relationship without the PSC. There will also be implications on the employment law status of the individual which is discussed further below. However, if a contract is outside of IR35 then the individual will be deemed to genuinely be self-employed and they can pay tax in the form of dividends and lower salary payments. It is also likely that there will be no entitlement to any employment law rights as this would in essence amount to a contract between 2 companies.
Qui évalue le statut IR35 et quelles sont les obligations qui en découlent ?
Moyennes et grandes entreprises
A partir de 6th En avril 2020, les moyennes et grandes entreprises du secteur privé seront chargées de confirmer le statut IR35 des personnes qu'elles engagent pour travailler par l'intermédiaire de sociétés de services publics. Pour être une moyenne ou une grande entreprise, l'entreprise qui embauche doit répondre à au moins deux des critères suivants :
- Ils emploient plus de 50 personnes ;
- Ils ont un bilan de plus de 5,1 millions de livres sterling ;
- Leur chiffre d'affaires annuel est supérieur à 10,2 millions de livres sterling.
Before a contract starts, or on the date it begins, medium or large companies must give the individual/PSC a status determination statement which explains the reason why a person is or is not covered by IR35. If they fail to do this, or fail to take reasonable care when determining status, then the medium/large business will hold the liability for tax and national insurance until the worker is given the statement. If the individual/PSC disagrees with the status determination then they can challenge this. The medium or large company will have 45 days to review its decision and confirm if they are upholding their statement or if they are withdrawing their statement and issuing a different determination. They must accompany this with reasons and if they fail to do this the company will be responsible for the tax and national insurance until the worker is given the statement.
These companies will also now be responsible for making the correct tax and national insurance deductions when making payments to the PSC. It is therefore paramount that medium and large businesses reasonably assess the tax status of the people working for them, to avoid exposure for demands from HMRC. Failure to do so may result in payment burden for under paid tax and national insurance contributions, notwithstanding the interest and potential penalty that accompanies the failure to comply with their new obligations.
Petites entreprises
Si l'entreprise qui embauche est une petite entreprise du secteur privé, il n'y a pas de changement. Il incombera à la personne qui a un CSP de confirmer son statut au regard de l'IR35. Cela signifie qu'il reste responsable du paiement correct de l'impôt sur le revenu et de l'assurance nationale et que, s'il se considère à tort comme n'entrant pas dans le champ d'application de l'IR35, il reste redevable des intérêts et des pénalités qui découlent de cette évaluation erronée.
Comment déterminer si votre relation contractuelle entre ou non dans le champ d'application de l'IR35 ?
Un certain nombre de facteurs doivent être pris en compte pour déterminer si une personne entre ou non dans le champ d'application de l'IR35.
- Contrôle et direction
L'un des principaux facteurs déterminant le statut IR35 est la mesure dans laquelle un client contrôle le lieu, le moment et la manière dont une personne effectue son travail. Dans la plupart des cas où des services professionnels sont fournis, il est important qu'un entrepreneur puisse faire preuve d'une certaine autonomie dans la manière dont il entreprend un projet. Les employés sont généralement sous la supervision et le contrôle directs de leur employeur, mais les véritables indépendants auront plus d'influence sur la manière dont ils réalisent le travail pour lequel ils ont été engagés.
- Service personnel / Substitution
The right to provide a substitute in a contractual agreement has long been deemed to be an important factor when demonstrating that a contract assignment falls outside the scope of IR35. An employee provides his/her personal services to an employer, whereas a business would provide its services to a client, rather than the exclusive services of an individual. As a result, all professionally drawn-up ‘IR35 friendly’ contracts will include a substitution clause.
- Mutualité des obligations
Il y a mutualité d'obligations lorsqu'un employeur attend d'un travailleur qu'il effectue un travail lorsqu'on le lui demande, et que le travailleur s'attend à ce qu'on lui donne du travail de manière constante. Les travailleurs indépendants, quant à eux, s'attendent à ce qu'un client les engage pour effectuer une tâche spécifique, sans s'attendre à ce qu'un autre travail leur soit fourni après l'expiration de la tâche initiale.
Qu'est-ce que cela signifie pour le statut d'un individu dans le droit du travail ?
Le fait qu'une personne soit couverte par l'IR35 ne signifie pas nécessairement qu'elle est un employé au sens des règles du droit du travail. Une personne ayant un CSP peut être :
- Un employé ;
- Un travailleur ; ou
- Travailleur indépendant.
The rights which attract to the level of employment status differ.
Qui sera considéré comme un employé ?
Un salarié est une personne qui travaille dans le cadre d'un contrat de travail. Il s'agit d'un contrat de service ou d'apprentissage. Il peut s'agir d'un accord écrit ou verbal, mais il peut aussi être implicite du fait de la nature de la relation. Une jurisprudence abondante a établi que pour qu'il y ait contrat de travail, il faut qu'il y ait quatre éléments minimums :
- Un contrat verbal ou écrit (entre le travailleur et l'employeur) ;
- L'obligation pour l'employeur de donner du travail et pour l'individu d'accepter du travail ;
- l'obligation pour l'individu de fournir un travail personnellement et de ne pas pouvoir envoyer un remplaçant ; et
- Contrôle par l'employeur de la manière dont le travail est effectué.
D'autres facteurs sont également pris en compte, tels que la fourniture des outils et de l'équipement, le mode de paiement (sur facture ou par le biais des salaires), le statut fiscal et d'assurance nationale de la relation et la question de savoir qui serait bénéficiaire ou risquerait de subir des pertes.
Quels sont les droits des salariés en matière de droit du travail ?
An employee has the right to a full range of employment law claims, including the ability to claim unfair dismissal and redundancy pay after they accrue 2 years’ continuous service. They would also be able to claim unlawful deductions from wages, holiday pay, discrimination, flexible working and rights covered under TUPE.
Qui serait considéré comme un travailleur ?
Une personne est susceptible d'être classée comme travailleur si elle a un contrat (verbal ou écrit) pour effectuer un travail personnel et que l'autre partie (l'employeur potentiel) n'est pas un client de la société ou de l'entreprise de la personne.
La principale différence entre un travailleur et un employé est qu'un travailleur peut refuser de travailler, alors qu'un employé ne peut pas refuser de travailler. Si un employé refuse de travailler, il est passible de sanctions disciplinaires, alors qu'un travailleur n'est pas sanctionné s'il refuse de travailler.
Il est important de noter qu'un travailleur ne peut pas envoyer un remplaçant pour effectuer son travail. Dans les cas de faux travail indépendant, les contrats indiquent souvent qu'un remplaçant peut être envoyé au travail à la place de l'individu, alors que ce n'est pas le cas.
Quels sont les droits des travailleurs en matière de droit du travail ?
Les travailleurs n'ont pas le droit de réclamer un licenciement abusif ou une indemnité de licenciement. Ils ne peuvent pas demander à bénéficier d'un horaire flexible et ont généralement des droits plus limités que les salariés.
They do however have the right to claim unlawful deductions from their wages, to be paid the national minimum wage and holiday pay. They can also claim discrimination and do have whistleblowing protections.
Si une personne est considérée comme un travailleur par un tribunal et qu'elle n'a pas pris ou payé ses vacances parce qu'elle n'a pas été autorisée à le faire, le travailleur a le droit de demander à son employeur de prendre toutes les vacances qui lui sont dues. Le travailleur aurait accumulé un droit à 4 semaines de vacances par an au prorata et les vacances qui lui sont dues remonteraient au début de la relation de travail.
Un travailleur n'a droit au paiement des congés non pris que si la relation de travail prend fin, mais si un travailleur a travaillé pour une entreprise pendant plusieurs années, il pourrait être redevable d'une somme importante. Par exemple, si un travailleur a été engagé pendant 7 ans mais n'a jamais pris de congés payés, il pourrait avoir droit à 120 jours de congés s'il travaille 5 jours par semaine.
Qui sera indépendant ?
Lorsque les parties considèrent leur relation comme celle d'un client et que l'individu exerce son activité de son propre chef, il n'est pas susceptible d'être considéré comme un employé ou un travailleur.
Si une personne est en mesure d'envoyer un remplaçant pour effectuer le travail qu'elle est censée effectuer en vertu du contrat, cela suggère qu'elle exerce son activité de son propre chef. Il serait inhabituel qu'un client déclare qu'une personne n'est pas autorisée à envoyer quelqu'un d'autre pour effectuer un travail.
A self-employed individual will be responsible for the success or failure of their business which is not the case is they work for another company. They will also usually be responsible for providing their own tools and equipment to complete a job.
Quels sont les droits des travailleurs indépendants en matière de droit du travail ?
If an individual is self-employed they will not be entitled to employment law protections and they will not have claims in the Tribunal du travail. Any dispute between the parties to the contract is therefore likely to be breach of contract claims under the jurisdiction of the civil courts.
Conclusion
En résumé, une personne ayant un CSP et qui est véritablement indépendante a toutes les chances de ne pas tomber dans le champ d'application de l'IR35 et il est peu probable qu'elle ait des droits en vertu du droit du travail.
Toutefois, si une personne ayant un CSP tombe dans le champ d'application de l'IR35, elle sera probablement considérée comme un travailleur ou un employé au sens du droit du travail et, pour tous les types d'entreprises, il y aura une responsabilité potentielle pour les congés qui n'ont pas été autorisés à être pris.
Les moyennes et grandes entreprises risquent également d'être tenues responsables du paiement d'impôts et de cotisations d'assurance nationale insuffisants, ainsi que d'intérêts et de pénalités si elles ne font pas preuve d'une prudence raisonnable lorsqu'elles évaluent le statut IR35 des personnes qui travaillent pour elles à partir du 1er janvier 2010, et ce jusqu'à la fin de l'année.th Avril 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors à employmentteam@rfblegal.co.uk.
(A noter : This article was originally published on our previous website and is provided for general information purposes only. While it reflects the legal position at the time of writing, the law may have changed since publication. For up-to-date advice tailored to your circumstances, please contact our team.)
