IR35 ist eine Gesetzgebung, die sich speziell auf den Beschäftigungsstatus von Auftragnehmern, ihre Beziehung zu Kunden und die Besteuerung bezieht. Von 6th Ab April 2020 sind mittlere und große Unternehmen dafür verantwortlich, den Status der von ihnen beauftragten Auftragnehmer zu bestimmen. Dieser Leitfaden soll dabei helfen, die wichtigsten Punkte der Gesetzgebung zu verstehen.
Was ist der Hintergrund der IR35?
In einer Reihe von Branchen des privaten Sektors ist es üblich, dass eine Person eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung gründet, über die sie ihre Dienste anbietet, anstatt direkt Angestellter oder Arbeiter des Unternehmens zu sein, für das sie Arbeit leistet.
Diese Gesellschaften mit beschränkter Haftung werden gemeinhin als ‘Personal Service Companies’ (PSCs) bezeichnet. Die Einzelperson ist in der Regel der einzige oder Mehrheitsgesellschafter und die einzige Person, die Dienstleistungen im Namen ihrer Gesellschaft mit beschränkter Haftung erbringt.
In der Regel stellen die PSC dem Unternehmen, dem sie ihre Arbeit zur Verfügung gestellt haben, eine Rechnung, und sobald das Unternehmen die PSC bezahlt hat, zahlt die Person selbst. Derzeit ist es üblich, dass der Großteil der Zahlung in Form von Dividendenzahlungen erfolgt und dann ein geringeres Gehalt gezahlt wird, was zu einem niedrigeren Einkommensteuersatz führt.
IR35 ist eine Steuervorschrift, die eingeführt wurde, um zu verhindern, dass auf diese Weise Steuern gezahlt werden. In der Realität sieht es oft so aus, dass die Person mit der PSC und das einstellende Unternehmen ein Arbeitsverhältnis haben würden, wenn die PSC aus der Situation herausgenommen würde.
Dies wiederum hätte auch erhebliche Auswirkungen auf den arbeitsrechtlichen Status einer Person.
Ein Unternehmen, das einen PSC engagiert, profitiert von der Tatsache, dass die Person nicht direkt angestellt ist und keine arbeitsrechtlichen Ansprüche hat (z. B. das Recht, nicht ungerechtfertigt entlassen zu werden, das Recht auf Abfindung und Urlaubsgeld, um nur einige zu nennen). Sie müssen auch keine Renten- und Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung zahlen, was eine erhebliche Ersparnis bedeuten kann.
Welche Auswirkungen hat die IR35?
Fällt ein Vertragsverhältnis unter die IR35, so ist die Person, die mit dem PSC zusammenarbeitet, für Steuerzwecke ein Arbeitnehmer. Dies hat zur Folge, dass die Person wie ein Arbeitnehmer bezahlt werden sollte, wobei Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge abgezogen werden. Dies wird wahrscheinlich bedeuten, dass mehr Steuern zu zahlen sind, als der PSC gegenwärtig zahlt.
Wenn eine Person Steuern zahlt, als fiele sie nicht unter die IR35-Regelung (d. h. durch Dividenden und niedrige Gehälter), obwohl sie eigentlich Einkommensteuer auf alle Einkünfte zahlen müsste, kann die HMRC die fehlenden Steuer- und Sozialversicherungszahlungen für einen Zeitraum von sechs Jahren zurückfordern. Es können auch Zinsen und Strafen fällig werden. Die Beschäftigung über eine PSC kann daher zu einer erheblichen finanziellen Belastung führen, auch wenn in Wirklichkeit ein direktes Arbeitsverhältnis ohne die PSC bestehen würde. Dies hat auch Auswirkungen auf den arbeitsrechtlichen Status der betreffenden Person, auf den weiter unten eingegangen wird. Liegt ein Vertrag jedoch außerhalb der IR35, dann gilt die Person als wirklich selbständig und kann Steuern in Form von Dividenden und niedrigeren Gehaltszahlungen zahlen. Es ist auch wahrscheinlich, dass kein Anspruch auf arbeitsrechtliche Ansprüche besteht, da es sich im Wesentlichen um einen Vertrag zwischen zwei Unternehmen handelt.
Wer prüft den IR35-Status und welche Verpflichtungen bestehen in diesem Zusammenhang?
Mittlere und große Unternehmen
Von 6th Ab April 2020 sind mittlere und große Unternehmen des privaten Sektors dafür verantwortlich, den IR35-Status der Personen zu bestätigen, die sie über PSCs beschäftigen. Um ein mittleres oder großes Unternehmen zu sein, muss das einstellende Unternehmen mindestens 2 der folgenden Kriterien erfüllen:
- Sie haben mehr als 50 Mitarbeiter;
- Ihre Bilanzsumme beläuft sich auf über 5,1 Millionen Pfund;
- Ihr Jahresumsatz beträgt über 10,2 Millionen Pfund.
Vor Vertragsbeginn oder am Tag des Vertragsbeginns müssen mittlere oder große Unternehmen der Person/dem Arbeitgeber eine Erklärung zur Bestimmung des Status aushändigen, in der erklärt wird, warum eine Person unter die IR35 fällt oder nicht. Tun sie dies nicht oder lassen sie bei der Bestimmung des Status keine angemessene Sorgfalt walten, so haftet das mittlere/große Unternehmen für Steuern und Sozialversicherung, bis der Arbeitnehmer die Erklärung erhält. Wenn die Person/PSC mit der Statusbestimmung nicht einverstanden ist, kann sie diese anfechten. Das mittlere oder große Unternehmen hat dann 45 Tage Zeit, seine Entscheidung zu überprüfen und zu bestätigen, ob es seine Erklärung aufrechterhält oder ob es seine Erklärung zurückzieht und eine andere Entscheidung trifft. Wenn sie dies nicht tun, ist das Unternehmen für die Steuern und die Sozialversicherung verantwortlich, bis dem Arbeitnehmer die Bescheinigung ausgehändigt wird.
Diese Unternehmen sind nun auch für die korrekte Abführung von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen verantwortlich, wenn sie Zahlungen an den PSC leisten. Es ist daher von größter Wichtigkeit, dass mittlere und große Unternehmen den Steuerstatus der für sie arbeitenden Personen vernünftig beurteilen, um Nachforderungen des HMRC zu vermeiden. Geschieht dies nicht, kann dies zu einer Zahlungspflicht für zu wenig gezahlte Steuern und Sozialversicherungsbeiträge führen, ungeachtet der Zinsen und möglichen Strafen, die mit der Nichteinhaltung der neuen Verpflichtungen einhergehen.
Kleine Unternehmen
Handelt es sich bei dem einstellenden Unternehmen um ein kleines Unternehmen des Privatsektors, ändert sich nichts. Die Person mit dem PSC wird für die Bestätigung ihres IR35-Status verantwortlich sein. Das bedeutet, dass die Person mit dem PSC weiterhin dafür verantwortlich ist, die korrekten Zahlungen für die Einkommenssteuer und die Sozialversicherung zu leisten, und wenn sie sich selbst fälschlicherweise als außerhalb der IR35 stehend einstuft, dann bleibt die Person mit dem PSC für alle Zinsen und Strafen haftbar, die folgen, wenn sie dies falsch einschätzt.
Wie stellen Sie fest, ob Ihr Vertragsverhältnis innerhalb oder außerhalb der IR35 fällt?
Es gibt eine Reihe von Faktoren, die zu berücksichtigen sind, wenn es darum geht, ob jemand innerhalb oder außerhalb der IR35 fällt.
- Kontrolle und Lenkung
Eine der wichtigsten Determinanten für den IR35-Status ist das Ausmaß, in dem ein Kunde kontrolliert, wo, wann und wie eine Person ihre Arbeit ausführt. In den meisten Fällen, in denen professionelle Dienstleistungen erbracht werden, ist es wichtig, dass ein Auftragnehmer ein gewisses Maß an Autonomie bei der Durchführung eines Projekts nachweisen kann. Angestellte stehen in der Regel unter der direkten Aufsicht und Kontrolle ihres Arbeitgebers, während Selbstständige mehr Einfluss darauf haben, wie sie die Arbeit, mit der sie beauftragt wurden, ausführen.
- Persönliche Zustellung / Stellvertretung
Das Recht, in einer vertraglichen Vereinbarung eine Vertretung zu stellen, gilt seit langem als wichtiger Faktor, wenn es darum geht, nachzuweisen, dass ein Auftrag nicht in den Anwendungsbereich der IR35 fällt. Ein Arbeitnehmer erbringt seine persönlichen Dienstleistungen für einen Arbeitgeber, wohingegen ein Unternehmen seine Dienstleistungen für einen Kunden erbringt und nicht ausschließlich die Dienstleistungen einer Einzelperson. Infolgedessen enthalten alle professionell erstellten ‘IR35-freundlichen’ Verträge eine Vertretungsklausel.
- Gegenseitigkeit der Verpflichtung
Eine gegenseitige Verpflichtung liegt vor, wenn ein Arbeitgeber von einem Arbeitnehmer erwartet, dass er eine bestimmte Arbeit übernimmt, wenn er darum gebeten wird, und der Arbeitnehmer erwartet, dass er ständig Arbeit erhält. Selbstständige würden von einem Kunden erwarten, dass er sie mit einer bestimmten Aufgabe betraut, ohne zu erwarten, dass sie nach Ablauf der ersten Aufgabe weitere Arbeit erhalten.
Was bedeutet dies für den arbeitsrechtlichen Status des Einzelnen?
Nur weil eine Person unter die IR35 fällt, bedeutet das nicht unbedingt, dass sie ein Arbeitnehmer im Sinne des Arbeitsrechts ist. Eine Person mit einer PSC kann es sein:
- Ein Angestellter;
- ein Arbeitnehmer; oder
- Selbstständig.
Die Rechte, die sich aus dem Beschäftigungsstatus ergeben, sind unterschiedlich.
Wer wird als Arbeitnehmer eingestuft?
Ein Arbeitnehmer ist eine Person, die auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags arbeitet. Es handelt sich um einen Dienst- oder Lehrvertrag. Er kann schriftlich oder mündlich geschlossen werden, er kann aber auch durch die Art der Beziehung impliziert sein. In einer umfangreichen Rechtsprechung wurde festgestellt, dass für das Bestehen eines Arbeitsvertrags mindestens vier Elemente vorhanden sein müssen:
- Ein mündlicher oder schriftlicher Vertrag (zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber);
- Die Verpflichtung des Arbeitgebers, Arbeit anzubieten, und des Einzelnen, Arbeit anzunehmen;
- die Anforderung an die Person, die Arbeit persönlich zu erbringen und keine Ersatzperson schicken zu können; und
- Kontrolle des Arbeitgebers über die Ausführung der Arbeit.
Es gibt noch weitere Faktoren, die berücksichtigt werden, z. B. wer die Werkzeuge und Ausrüstungen zur Verfügung stellt, wie die Zahlung erfolgt (d. h. per Rechnung oder über die Gehaltsabrechnung), der Steuer- und Sozialversicherungsstatus der Beziehung und wer davon profitiert oder ein Verlustrisiko trägt.
Welche arbeitsrechtlichen Rechte haben die Arbeitnehmer?
Ein Arbeitnehmer hat das Recht auf eine ganze Reihe von arbeitsrechtlichen Ansprüchen, einschließlich der Möglichkeit, eine ungerechtfertigte Entlassung und eine Abfindung zu fordern, nachdem er zwei Jahre ununterbrochen gearbeitet hat. Sie können auch unrechtmäßige Lohnabzüge, Urlaubsgeld, Diskriminierung, flexible Arbeitszeiten und Rechte im Rahmen von TUPE geltend machen.
Wer würde als Arbeitnehmer eingestuft werden?
Eine Person wird wahrscheinlich als Arbeitnehmer eingestuft, wenn sie einen (wiederum mündlichen oder schriftlichen) Arbeitsvertrag hat und die andere Partei (der potenzielle Arbeitgeber) kein Kunde des Unternehmens oder der Firma der Person ist.
Der Hauptunterschied zwischen einem Arbeiter und einem Angestellten besteht darin, dass ein Arbeiter die Arbeit verweigern kann, während ein Angestellter nicht die Möglichkeit hat, die Arbeit zu verweigern. Wenn ein Angestellter die Arbeit verweigert, kann er disziplinarisch belangt werden, während ein Arbeiter nicht disziplinarisch belangt werden kann, wenn er die Arbeit verweigert.
Es ist wichtig zu wissen, dass ein Arbeitnehmer keinen Vertreter zur Ausführung seiner Arbeit schicken kann. In Fällen von Scheinselbstständigkeit wird in den Verträgen oft angegeben, dass ein Vertreter anstelle der Person zur Arbeit geschickt werden kann, obwohl dies in Wirklichkeit nicht der Fall ist.
Welche arbeitsrechtlichen Rechte haben die Arbeitnehmer?
Arbeitnehmer haben nicht das Recht, eine ungerechtfertigte Entlassung oder eine Entlassungsabfindung zu fordern. Sie können keinen Antrag auf flexible Arbeitszeiten stellen und haben generell weniger Rechte als Arbeitnehmer.
Sie haben jedoch das Recht, unrechtmäßige Lohnabzüge geltend zu machen und den nationalen Mindestlohn sowie Urlaubsgeld zu erhalten. Sie können auch Diskriminierung einklagen und haben das Recht, Missstände zu melden.
Wenn jemand von einem Gericht als Arbeitnehmer eingestuft wird und seinen Urlaub nicht genommen oder abgegolten bekommen hat, weil ihm dieser Anspruch nicht zugestanden wurde, dann hat der Arbeitnehmer das Recht, von seinem Arbeitgeber den gesamten ihm zustehenden Urlaub zu verlangen. Der Arbeitnehmer hätte einen Anspruch auf 4 Wochen Urlaub pro Jahr anteilig erworben, und er hätte Anspruch auf Urlaub, der auf den Beginn des Arbeitsverhältnisses zurückgeht.
Ein Arbeitnehmer hat nur dann Anspruch auf eine Abgeltung des nicht genommenen Urlaubs, wenn das Arbeitsverhältnis beendet wird, aber wenn ein Arbeitnehmer mehrere Jahre für ein Unternehmen gearbeitet hat, kann sich daraus eine erhebliche Verpflichtung ergeben. Wenn ein Arbeitnehmer beispielsweise 7 Jahre lang beschäftigt war, aber nie bezahlten Urlaub genommen hat, könnten ihm bis zu 120 Urlaubstage zustehen, wenn er 5 Tage pro Woche arbeitet.
Wer wird selbständig sein?
Betrachten die Parteien ihre Beziehung als die eines Kunden und/oder Auftraggebers und ist die Person aus eigenem Antrieb geschäftlich tätig, so wird sie wahrscheinlich nicht als Angestellter oder Arbeiter angesehen.
Wenn eine Person in der Lage ist, eine Ersatzperson zu schicken, um die vertraglich geschuldete Arbeit auszuführen, deutet dies darauf hin, dass sie aus eigenem Antrieb tätig ist. Es wäre ungewöhnlich, wenn ein Kunde oder Auftraggeber angeben würde, dass es einer Person nicht gestattet ist, eine andere Person mit der Ausführung einer Arbeit zu beauftragen.
Ein Selbständiger ist für den Erfolg oder Misserfolg seines Unternehmens verantwortlich, was nicht der Fall ist, wenn er für ein anderes Unternehmen arbeitet. Sie sind in der Regel auch dafür verantwortlich, ihre eigenen Werkzeuge und Geräte zur Verfügung zu stellen, um einen Auftrag auszuführen.
Welche arbeitsrechtlichen Rechte haben Selbstständige?
Wenn eine Person selbständig ist, hat sie keinen Anspruch auf arbeitsrechtlichen Schutz und kann keine Ansprüche vor dem Arbeitsgericht geltend machen. Alle Streitigkeiten zwischen den Vertragsparteien sind daher wahrscheinlich Vertragsverletzungsklagen, die in die Zuständigkeit der Zivilgerichte fallen.
Schlussfolgerung
Kurz gesagt, eine Person mit einem PSC, die wirklich selbständig ist, fällt höchstwahrscheinlich nicht unter IR35, und es ist unwahrscheinlich, dass sie Rechte nach dem Arbeitsrecht hat.
Fällt eine Person mit einem PSC jedoch in den IR35-Bereich, wird sie wahrscheinlich als Arbeiter oder Angestellter im Sinne des Arbeitsrechts betrachtet, und für alle Arten von Unternehmen besteht eine potenzielle Haftung für nicht genehmigten Urlaub.
Für mittlere und große Unternehmen besteht außerdem die Möglichkeit, dass sie für die Zahlung von zu wenig gezahlten Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen sowie für Zinsen und Bußgelder haftbar gemacht werden können, wenn sie bei der Beurteilung des IR35-Status von Personen, die für sie arbeiten, keine angemessene Sorgfalt walten lassen.th April 2020.
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(Bitte beachten: Dieser Artikel wurde ursprünglich auf unserer früheren Website veröffentlicht und dient nur zu allgemeinen Informationszwecken. Er spiegelt zwar die Rechtslage zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels wider, doch kann sich die Rechtslage seit der Veröffentlichung geändert haben. Für eine aktuelle Beratung, die auf Ihre Situation zugeschnitten ist, wenden Sie sich bitte an unser Team).
