Sonbahar 2025 Bütçesi: Özel Müşteriler İçin Ne Anlama Geliyor?

Kaçınılmaz olarak, her sonbahar bütçesi öncesinde, neyin açıklanabileceği, belirli değişikliklerin duyurulma olasılığı ve bunun müşterilerimizin ilerlemesine nasıl yardımcı olacağı ya da engel teşkil edeceği konusunda spekülasyonlar ve tedirginlik havası hakim olur. 

Bütçe açıklamasının ardından müşterilerimize sunduğumuz tavsiyeleri yeniden gözden geçirirken, Özel Müşteri departmanımızın odak noktası, bunun miras ve vergi planlaması, yönetimi ve idaresi açısından ne anlama geldiğidir. 

Bu sonbaharda açıklanan bütçenin ardından, muayenehanemizle ilgili değişikliklerin başlıca noktalarını özetleyen bir derleme hazırladık. 

Gelir Vergisi

Geçen sonbaharda açıklanan bütçeyle gelir vergisi oranlarındaki dondurma süresi 2028 yılına kadar uzatılmıştı. Bu süre şimdi, 2030/31 vergi yılına kadar üç yıl daha uzatılacak. 

Birçok kişi, 12.570 sterlinlik kişisel vergi muafiyetinin artık geçerliliğini yitirdiğini düşünmektedir (özellikle de Nisan 2026’dan itibaren asgari ücrette bir artış olacağı göz önüne alındığında), ancak öngörülebilir gelecekte bu tutar artırılmayacaktır. 

Yüksek ve ek vergi dilimindeki vergi mükellefleri arasında, gelir getiren varlıkları daha düşük vergi diliminde vergilendirilen eşlerine veya medeni ortaklarına bağışlamayı düşünenlerin sayısı artacaktır. 

Bunun başlıca nedeni, 6 Nisan 2027 tarihinden itibaren gayrimenkul, tasarruf ve temettü gelirlerinde 2% oranında artış olmasıdır; bu tarihten sonra, örneğin, temel vergi dilimindeki mükellefler temettü gelirleri üzerinden ,75% (şu anda %8,75%) vergi ödemekle karşı karşıya kalacak ve gayrimenkul ile tasarruf gelirleri için ek vergi dilimindeki mükellefler % (şu anda %) oranında vergiye tabi olacaklardır. İlginç bir şekilde, temettü geliri için ek vergi oranında (39,35%) herhangi bir artış söz konusu değildir. 

Diğer tüm gelir türleri için, vergi oranları temel vergi dilimindeki mükellefler için 20%, yüksek vergi dilimindeki mükellefler için 40% ve ek vergi dilimindeki mükellefler için 45% olarak kalmaktadır. 

Veraset Vergisi (‘IHT’) 

Bir değişiklikten ziyade bir açıklığa kavuşturma niteliğinde olsa da, bu sonbaharda açıklanan bütçede, 1 milyon sterlin eşiğine kadar kullanılmamış tarım veya işletme vergi indiriminin, 6 Nisan 2026 tarihinde yürürlüğe girmesinin ardından eşler ve medeni ortaklar arasında devredilebileceği teyit edildi. Geçen yılın raporunda bu husus tam olarak netleşmemiş olduğundan, aileler ve işletme sahipleri artık bunu miras planlamalarında dikkate alabilirler. 

2024 Bütçesi’nde, kullanılmayan emeklilik fonlarının ve emeklilik kaynaklı vefat tazminatlarının 6 Nisan 2027 tarihinden itibaren veraset vergisine tabi olacağı duyurulmuştu. Miras temsilcilerinin emeklilik fonlarından veraset vergisinin ödenmesini nasıl ayarlayabilecekleri konusunda bazı endişeler vardı. Artık, kişisel temsilcilerin emeklilik fonu yöneticilerine 15 aya kadar 50% tutarını kesintiye tabi tutmalarını ve ödenmesi gereken veraset vergisini ödemelerini talimat verebilecekleri teyit edilmiştir. Ayrıca, tasfiye sertifikası düzenlendikten sonra ortaya çıkan bir emeklilik maaşı üzerinden veraset vergisinin ödenmesini düzenleme konusunda herhangi bir sorumlulukları olmayacaktır. 

Enfekte kan skandalından etkilenen kişilerin aileleri ve temsilcileri tarafından yürütülen yoğun kampanyaların ardından, bu tür ödemelerin, hak sahibi bir kişinin vefatından sonra mirasçılarına ödenmesi halinde veraset vergisinden muaf tutulacağı açıklandı. Ayrıca, hayatta olan bir alıcının, ödemenin tamamını veya bir kısmını, yedi yıl hayatta kalamaması durumunda miras vergisi açısından mirasının bir parçası olarak değerlendirilmeden bağışlaması da mümkün olacaktır. Enfekte Kan Soruşturması, 30.000'den fazla kişinin enfekte olduğunu tahmin etmiştir ve tazminat programının ancak geçen yılın ilkbaharında duyurulduğu göz önüne alındığında, hem hukukçular hem de hukuk dışı kişiler, etkilenen ailelerin miraslarını idare etme görevini giderek daha fazla üstleneceklerdir. 

IHT için standart ölüm oranı 40% seviyesinde kalmaktadır; bu oran, ölen kişinin mirasının, mevcut IHT muafiyetlerini aşan ve herhangi bir vergi indirimi kapsamına girmeyen vergilendirilebilir değeri için geçerlidir. 

Mevcut Veraset Vergisi (IHT) muafiyetleri (325.000 sterlinlik Sıfır Oranlı Dilim ve 175.000 sterlinlik ek Konut Sıfır Oranlı Dilim) artık Nisan 2031’e kadar bir yıl daha dondurulacaktır. 2026 yılının Nisan ayından itibaren yürürlüğe girecek olan ticari ve tarımsal gayrimenkul muafiyetine ilişkin üst sınır, 1 milyon sterlin olarak belirlenmiş olup, bu sınır da en azından 2031 yılının Nisan ayına kadar aynı seviyede kalacaktır. 

Ayrıca, vergi kaçakçılığını önlemeye yönelik ek tedbirler de uygulamaya konulmaktadır. 

Bu ödeneklerle ilgili daha ayrıntılı açıklama ve rehberlik için bazı faydalı bağlantılar:
Gov.uk – ‘Veraset Vergisi’
Gov.uk – ‘Ek bir veraset vergisi muafiyetinden yararlanıp yararlanamayacağınızı kontrol edin’

Sermaye Kazançları Vergisi (‘CGT’)

Bu hafta sermaye kazancı vergisi (CGT) oranları veya muafiyetlerinde herhangi bir değişiklik açıklanmadı. 2024 bütçesinde oranlarda önemli bir artış olduğu ve önceki yılların bütçelerinde sermaye kazancı vergisi muafiyetinin 2020 ile 2023 yılları arasında 12.300 sterlin'den Nisan 2024’ten itibaren 3.000 sterline önemli ölçüde düşürüldüğü göz önüne alındığında, bu durum pek de sürpriz sayılmaz. 

Hatırlatmak gerekirse, temel oran 18% olup, daha yüksek oran (sadece konut mülkleri değil, tüm varlıkların elden çıkarılması için) 24%’dir. 

Hediye vergi muafiyetinden (her vergi yılı için yine 3.000 sterlin) farklı olarak, kullanılmayan sermaye kazancı vergisi (CGT) muafiyetinin bir sonraki vergi yılına devredilemeyeceğini belirtmek önemlidir. Bu durumda, yaygın olarak kullanılan ‘kullan ya da kaybet’ deyimi oldukça uygun düşmektedir. 

Biliyor muydunuz? 

İlginç bir şekilde, geçen yıl Ekim ayında yayınlanan bir hükümet politika belgesinde, tıbbi gelişmelere rağmen, erkek eşlerin genellikle önce vefat etmeleri nedeniyle, vergilendirilebilir mirasların daha büyük bir kısmının hâlâ vefat eden kadınlara ait olduğu belirtildi. Bunun nedeni, genellikle ilk eşin vefatı üzerine mirasının tamamının veya büyük bir kısmının hayatta kalan eşe geçmesidir. 

Nasıl Yardımcı Olabiliriz? 

Özel Müşteri departmanımız (privateclient@rfblegal.co.uk) müşterilerine düzenli olarak miras planlaması, kişiye özel vergi ve tröst danışmanlığı ile miras yönetimi konularında destek sağlamaktadır. Bütçe açıklamasının ardından, vergilerdeki değişikliklerin sizi veya ailenizi nasıl etkileyeceği konusunda belirsizlik veya endişeleriniz varsa, lütfen bizimle iletişime geçin.