Veraset Vergisi indirimlerine yönelik reformlar: Bir tröst kurmak için doğru zaman mı? 

Hükümet, 2024 Sonbahar Bütçesi'nde ‘tarimsal mülki̇yet yardimi ve i̇şletme mülki̇yeti̇ yardiminin cömertli̇ği̇’. Kamuoyundaki tepkilere rağmen, hükümetin Nisan 2026'dan itibaren çok sayıda mülkü ek Veraset Vergisine maruz bırakacak reformlara devam edeceği anlaşılıyor. 

Şu anda, Alternatif Yatırım Piyasasında (AIM şirketleri) listelenen hisseler de dahil olmak üzere, nitelikli ticari mülk, ticari işletme ve kote edilmemiş bir şirketteki hisseler için 100% ticari mülk indirimi (BPR) talep etmek mümkündür, 50% ticari mülk indirimi, borsada işlem gören bir şirketteki çoğunluk hissesi ve bir işletmede kullanılan arazi için mevcuttur ve 100% tarımsal mülk indirimi (APR), uygun binalar ve çiftlik evleri ile birlikte tarım amacıyla işgal edilen arazi için talep edilebilir. Bu da çoğu ticari işletmeyi, borsaya kote olmayan yatırımları ve çiftlikleri Veraset Vergisinden tamamen muaf tutmaktadır. 

Önerilen değişiklikler 

AIM gibi tanınmış bir borsanın pazarlarında “listelenmemiş” olarak belirlenen hisseler için 100% oranı 50%'ye düşürülecektir. 

100% yardım oranından yararlanmaya hak kazanan diğer tüm varlıklar da bu yardımdan yararlanmaya devam edecek ancak yardım, tarımsal ve ticari varlıkların toplamının ilk 1 milyon sterliniyle sınırlandırılacak ve daha sonra 50%'ye düşürülecektir. Çiftçilerin protestolarının ardından, hükümetin daha küçük işletmelerin ve çiftliklerin Veraset Vergisine tabi olmaması için sınırı 5 milyon sterline çıkarmayı düşündüğüne dair bazı söylentiler vardı, ancak tekliflerde herhangi bir değişiklik yapılmadı. 

Veraset Vergisini 10 yıl boyunca yıllık eşit taksitlerle ödeme seçeneği, geçerli indirim oranına bakılmaksızın, tarımsal mülk indirimi veya ticari mülk indirimi için uygun olan tüm nitelikli mülkleri kapsayacak şekilde genişletilecektir. 

Mirasımı nasıl etkileyecek? 

Şu anda, 100% oranındaki indirimden yararlanmaya hak kazanan varlıklarınız varsa, diğer varlıklarınızın kapsamına bağlı olarak, mirasınızın hiç veraset vergisi ödemesi gerekmeyebilir. 

Örneğin, aşağıdaki varlıklardan oluşan bir mülk: 

• 1,5 milyon sterlin değerinde nitelikli ticari işletme 

• 300,000 £ tutarında borsada işlem görmeyen hisse 

• 200,000 £ diğer varlıklar 

Nitelikli ticari işletme ve borsada işlem görmeyen hisseler 100% BPR kapsamında olduğundan ve diğer varlıkların değeri sıfır oran bandı eşiğinin altında olduğundan Veraset Vergisi yükümlülüğü olmayacaktır. 

6 Nisan 2026 tarihinden itibaren, aynı iş varlıkları tamamen İşletme Yardımı kapsamında olmayacak ve Veraset Vergisi yükümlülüğü aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır: 

• Ticari işletme: 1.500.000 £ - (eksi) 1 milyon £ ödenek (100% indirimi) = 500.000 £ x 50% (indirim) = 250.000 £ 
• Kote edilmemiş hisseler: 300.000 sterlinin 50%'si = 150.000 sterlin 
• Mülkün vergiye tabi değeri: ticari işletme £250,000 + borsaya kote edilmemiş hisseler £150,000 + diğer varlıklar £250,000 = Toplam £650,000 
• Ödenmesi gereken Veraset Vergisi: Vergilendirilebilir mülk £650,000 - (eksi) sıfır oran bandı (£325,000) = Toplam £325,000 
• 325.000 £'un 40%'si = 130.000 £ ödenmesi gereken toplam Veraset Vergisi. 

Tröstler 

Nitelikli ticari ve tarımsal varlıkları elde tutmak için bir tröst kurmak, veraset vergisine maruz kalmayı en aza indirmek için bir çözümdür. Diğer varlıkları bir tröste koymak 20%'de bir Veraset Vergisi giriş ücretini çekebilirken, bu, 100% BPR / APR'den yararlanmaya devam eden nitelikli ticari ve tarımsal varlıklar için geçerli değildir. Varlıkların tröste devredilmesiyle ilgili olarak ödenmesi gereken herhangi bir sermaye kazancı vergisi yükümlülüğü, varlıklar satılana kadar ertelenebilir. 

30 Ekim 2024'ten önce kurulan tüm tröstler, oluşturulduklarında nitelikli BPR/APR varlıklarına sahiplerse sınırsız 100% indiriminden yararlanırlar ve 6 Nisan 2026'ya kadar çıkış masraflarında sınırsız 100% indirimi almaya devam ederler, bu tarihten sonra yeni kurallar ve 1 milyon sterlinlik sınır geçerli olacaktır. Bu, bazı tröstlerin her 10 yılda bir maksimum 6% oranında Veraset Vergisine tabi olacağı anlamına gelir. Herhangi bir mütevelli, uygun varlıkları dağıtmayı düşünüyorsa, bu, sınırsız BPR / APR'den yararlanmak için 6 Nisan 2026'dan önce yapılmalıdır. 

Ancak bu değişiklikler, tröstlerin Nisan 2026'dan sonra Veraset Vergisini azaltmada faydalı bir araç olmaktan çıkacağı anlamına gelmemektedir. Tröstler, 6 Nisan 2026 tarihinden önce oluşturulmuşsa, sınırsız BPR/APR'den yararlanmaya devam edecek (tröstü oluşturan kişinin 7 yıl boyunca hayatta kalması koşuluyla) ve her 10 yılda bir yenilenen kendi 1 milyon sterlinlik ödeneklerine sahip olacaklardır. Bu tür tröstler, ölüm halinde ödenecek 40%'ye kıyasla daha düşük bir oran olan maksimum 6%'lik çıkış ve 10 yıllık yıldönümü ücretlerinden sorumlu olacaktır. 

Sonuç olarak, nitelikli ticari veya tarımsal varlıkları içeren mülkler ve tröstler artık dikkatli bir değerlendirme gerektirmektedir. Halihazırda Veraset Vergisi yükümlülüğü bulunmayan birçok mülk ve tröst, Nisan 2026'dan itibaren veraset vergisi kapsamına alınabilir. Endişeleriniz varsa ve Veraset Vergisine maruz kalmanızı en aza indirmek için neler yapabileceğinizi görüşmek istiyorsanız, Özel Müşteri departmanımız size yardımcı olmaktan mutluluk duyacaktır.