Im Herbsthaushalt 2024 kündigte die Regierung ihre Absicht an, die‘die Großzügigkeit der Erleichterungen für landwirtschaftliche und gewerbliche Grundstücke’. Trotz der öffentlichen Empörung scheint es, dass die Regierung ab April 2026 Reformen durchführen wird, die zahlreiche Nachlässe einer zusätzlichen Erbschaftssteuer aussetzen werden.
Gegenwärtig kann die Steuervergünstigung 100% für Geschäftseigentum, Handelsgeschäfte und Anteile an nicht börsennotierten Unternehmen, einschließlich Aktien, die am alternativen Investmentmarkt (AIM) notiert sind, in Anspruch genommen werden. Die Steuervergünstigung 50% für Geschäftseigentum kann für eine Mehrheitsbeteiligung an einem börsennotierten Unternehmen und für betrieblich genutzte Grundstücke in Anspruch genommen werden, und die Steuervergünstigung 100% für landwirtschaftliche Grundstücke kann für landwirtschaftlich genutzte Grundstücke sowie für entsprechende Gebäude und Bauernhäuser in Anspruch genommen werden. Damit sind die meisten Handelsunternehmen, nicht börsennotierte Investitionen und landwirtschaftliche Betriebe vollständig von der Erbschaftssteuer befreit.
Vorgeschlagene Änderungen
Der Satz von 100% für Aktien, die als “nicht börsennotiert” auf den Märkten einer anerkannten Börse wie dem AIM bezeichnet werden, wird auf 50% gesenkt.
Alle anderen Vermögenswerte, die für den Steuersatz von 100% in Frage kommen, werden dies auch weiterhin tun, aber der Freibetrag wird auf die erste Million Pfund des kombinierten landwirtschaftlichen und betrieblichen Vermögens begrenzt und danach auf 50% reduziert. Nach Protesten von Landwirten gab es Gerüchte, dass die Regierung eine Anhebung der Obergrenze auf 5 Millionen Pfund erwägt, damit kleinere Unternehmen und landwirtschaftliche Betriebe nicht der Erbschaftssteuer unterliegen, aber es wurden keine Änderungen an den Vorschlägen angekündigt.
Die Möglichkeit, die Erbschaftssteuer in gleichen jährlichen Raten über einen Zeitraum von 10 Jahren zu zahlen, wird auf alle qualifizierten Immobilien ausgedehnt, die für die Steuervergünstigung für landwirtschaftliche Immobilien oder Gewerbeimmobilien in Frage kommen, unabhängig vom anwendbaren Steuersatz.
Wie wirkt sich das auf meinen Nachlass aus??
Wenn Sie derzeit über Vermögenswerte verfügen, die für die Ermäßigung zum Satz 100% in Frage kommen, muss Ihr Nachlass je nach dem Umfang Ihrer anderen Vermögenswerte möglicherweise überhaupt keine Erbschaftssteuer zahlen.
Ein Nachlass besteht beispielsweise aus den folgenden Vermögenswerten:
- Qualifiziertes Handelsgeschäft im Wert von 1,5 Mio. £
- 300.000 Pfund an nicht börsennotierten Aktien
- 200.000 Pfund an sonstigen Vermögenswerten
Es fällt keine Erbschaftssteuer an, da das qualifizierte Handelsgeschäft und die nicht börsennotierten Aktien durch 100% BPR abgedeckt sind und der Wert des übrigen Vermögens unter dem Schwellenwert der Nullsatzgrenze liegt.
Ab dem 6. April 2026 wird das gleiche Betriebsvermögen nicht mehr in vollem Umfang durch die Unternehmensvergünstigung abgedeckt sein, und die Erbschaftssteuerschuld wird wie folgt berechnet:
- Handelsgeschäft: 1.500.000 £ - (abzüglich) 1 Million £ Freibetrag (100% Entlastung) = 500.000 £ x 50% (Entlastung) = 250.000 £
- Nicht börsennotierte Aktien: 50% von 300.000 £ = 150.000 £
- Steuerpflichtiger Wert des Nachlasses: Handelsgeschäft £250.000 + nicht börsennotierte Aktien £150.000 + andere Vermögenswerte £250.000 = insgesamt £650.000
- Erbschaftssteuer fällig für: Steuerpflichtiger Nachlass £650.000 - (abzüglich) Freibetragsgrenze (£325.000) = Gesamt £325.000
- 40% von £325.000 = £130.000 gesamte fällige Erbschaftssteuer.
Trusts
Die Einrichtung eines Trusts für qualifiziertes Betriebs- und Landwirtschaftsvermögen ist eine Möglichkeit, die Erbschaftssteuerbelastung zu minimieren. Während bei der Einbringung anderer Vermögenswerte in einen Trust die Erbschaftssteuer in Höhe von 20% erhoben werden kann, gilt dies nicht für qualifiziertes Betriebs- und landwirtschaftliches Vermögen, das weiterhin von 100% BPR/APR profitiert. Jegliche Kapitalertragssteuerschuld, die in Bezug auf die Übertragung von Vermögenswerten auf den Trust fällig wird, kann bis zum Verkauf der Vermögenswerte aufgeschoben werden.
Alle Trusts, die vor dem 30. Oktober 2024 gegründet wurden, kamen in den Genuss einer unbegrenzten 100%-Ermäßigung, wenn sie bei der Gründung qualifizierte BPR/APR-Vermögenswerte besaßen, und sie erhalten weiterhin eine unbegrenzte 100%-Ermäßigung auf Exit Charges bis zum oder nach dem 6. April 2026; danach gelten die neuen Regeln und die Obergrenze von 1 Million Pfund. Dies bedeutet, dass einige Trusts alle 10 Jahre mit einem Höchstsatz von 6% erbschaftssteuerpflichtig werden. Wenn Treuhänder die Verteilung von qualifizierten Vermögenswerten in Erwägung ziehen, sollte dies vor dem 6. April 2026 geschehen, um die Vorteile der nicht gedeckelten BPR/APR zu nutzen.
Die Änderungen bedeuten jedoch nicht, dass Trusts nach April 2026 nicht mehr als vorteilhaftes Instrument zur Verringerung der Erbschaftssteuer dienen werden. Alle Trusts, die vor dem 6. April 2026 gegründet werden, profitieren weiterhin von der unbegrenzten BPR/APR (vorausgesetzt, die Person, die den Trust gegründet hat, überlebt 7 Jahre) und haben ihren eigenen Freibetrag von 1 Million Pfund, der alle 10 Jahre erneuert wird. Solche Trusts unterliegen einer Austritts- und 10-Jahres-Jubiläumsgebühr zu einem reduzierten Satz von maximal 6% im Vergleich zu 40%, die bei Tod zu zahlen sind.
Folglich müssen Nachlässe und Trusts, die qualifiziertes Betriebs- oder Landwirtschaftsvermögen enthalten, jetzt sorgfältig geprüft werden. Viele Nachlässe und Trusts, die derzeit nicht erbschaftssteuerpflichtig sind, könnten ab April 2026 in den Anwendungsbereich der Erbschaftssteuer fallen. Wenn Sie davon betroffen sind und besprechen möchten, was Sie tun können, um Ihre Erbschaftssteuerbelastung zu minimieren, steht Ihnen unsere Abteilung für Privatkunden gerne zur Verfügung.
Zyginta-Urbonait
Rechtsanwaltsanwärterin
