Miras vergisi muafiyeti olan 325.000 sterlinin üzerinde varlığa sahip olan herkes, vefatından sonra ödenmesi gerekebilecek vergi tutarı konusunda endişe duyabilir. Koşullar elverirse, bu kişiler arkadaşlarına ve akrabalarına hayattayken hediyeler vererek miraslarının değerini düşürmeyi düşünebilirler.
Genel olarak, hayattayken bağış yapmak isteyen kişilerin, bu bağışların veraset vergisi açısından mirasın bir parçası olarak değerlendirilmemesi için yedi yıl hayatta kalmaları gerekir. Bu kuralın bazı istisnaları vardır; bunlar arasında yıllık 3.000 sterlinlik bir muafiyet ve 3.000 sterlinlik pay almamış kişilere yapılan 250 sterline kadar olan küçük hediyeler yer alır. Bu istisnalar, 1984 yılında uygulamaya konulduğundan bu yana artırılmamıştır; ancak Ocak 2020'de yayınlanan bir Tüm Partiler Parlamento Grubu raporu, çeşitli istisnaların 30.000 sterlinlik tek bir yıllık hediye indirimi ile değiştirilmesini önermiştir.
Bununla birlikte, ömür boyu hediye muafiyetleri mevcut seviyelerinde kalsa bile, gelir fazlası olan kişilerin gelirlerinden hediye vererek miras vergisinde önemli tasarruflar elde etme imkânı hâlâ mevcuttur. Hediyenin aşağıdaki tüm koşulları karşılaması şartıyla, miras vergisi ödemeden verilebilecek miktar konusunda herhangi bir sınırlama bulunmamaktadır:
- Bu, bağışçının olağan harcamalarının bir parçasını oluşturur
- Gelirden karşılanmaktadır
- Bu, bağışçıya normal yaşam standardını sürdürmesi için yeterli gelir sağlar
Gelir bağışları, alıcıya verilen para şeklinde olabileceği gibi, ipotek ödemeleri, okul ücretleri veya emeklilik birikimi gibi alıcı adına yapılan ödemeler şeklinde de olabilir. Hatta, yıllık gelirle bağlantılı olmadığı sürece, bağışçının ölümünden sonra alıcının alacağı, tröst adına düzenlenmiş bir hayat sigortası poliçesinin primlerini karşılamak için ödemeler yapılması da mümkündür.
Düzenli olarak yapılan aynı tutardaki bir bağışın sermaye değil gelir bağışı olduğunu kanıtlamanın en kolay yolu budur. Ancak bu bağışların her zaman bu düzeni takip etmesi gerekmez; zira gelir dalgalanabilir ve bağışçının gelir ihtiyaçları da değişebilir. Sabit bir harcama düzeni tespit edilemiyorsa, 1995 tarihli Bennett v IRC davası ile 1997 tarihli davanın zıt sonuçlarında da görüldüğü gibi, fazla gelirden bağış yapma taahhüdüne ilişkin belgesel kanıtları saklamak önemlidir. Nadin - IRC.
İçinde Bennett - IRC Davası, Mahkeme, bir tröstün gelirine hak sahibi olan 87 yaşındaki bir dul kadının yaptığı bağışları inceledi. Tröst başlangıçta fazla gelir getirmiyordu, ancak kadının ihtiyaçlarını karşılamaya yetiyordu. 1987 yılında tröstün aile şirketindeki hisselerinin satılmasıyla sermaye yatırım için kullanılabilir hale gelince gelir önemli ölçüde arttı. Kadın sağlık durumu iyiydi ve ek gelire ihtiyaç duymayacağına inanıyordu. Bu nedenle, 1989 yılının Ocak ayında, mali ihtiyaçlarının üzerinde kalan tröst gelirini çocukları arasında eşit olarak paylaştırmaları için tröst yöneticilerine talimat verdi. Ertesi ay, tröst yöneticileri her bir çocuğa 10.000 sterlinin biraz altında bir ödeme yaptı. Şubat 1990’da ise her bir çocuğa 60.000 sterlin tutarında ek ödemeler yaptılar. Dul kadın, ikinci ödeme serisinden iki haftadan az bir süre sonra beklenmedik bir şekilde vefat etti. Mahkeme, bu ödemelerin dul kadının olağan harcamalarının bir parçasını oluşturduğu ve dolayısıyla veraset vergisinden muaf olduğu hükmüne vardı.
Nadin v IRC davasında, vergi mükellefi yıllık geliri 18.000 sterlinin biraz üzerindeyken bakım evi ücretleri olarak 13.000 sterlin ödemiş, ancak bakım evinde kaldığı süre boyunca akrabalarına toplam 270.000 sterlin tutarında birkaç büyük nakit bağışta bulunmuştu. Mahkeme, miras yöneticilerinin ödeme kaynağı olarak gösterdikleri birikmiş gelirin sermayeye dönüştüğünü değerlendirdi. Bakım evine taşınmasından önceki yıllarda, gerçekten de fazla gelirden yapıldığı görülen bazı bağışlar olsa da, bunlar düzensizdi ve ödeme yapma taahhüdüne dair bir kanıt bulunmadığından, mahkeme bunların da vergilendirilebilir olduğuna hükmetti.
(Lütfen dikkat: Bu makale ilk olarak önceki web sitemizde yayınlanmıştır ve sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Yazıldığı tarihteki yasal durumu yansıtmakla birlikte, yasa yayınlandığından bu yana değişmiş olabilir. Durumunuza uygun güncel tavsiyeler için lütfen ekibimizle iletişime geçin).
