IR35, özellikle yüklenicilerin istihdam statüsü, müşterilerle ilişkileri ve vergilendirme ile ilgili bir mevzuattır. 6'dan itibareninci Nisan 2020'de orta ve büyük ölçekli şirketler, birlikte çalıştıkları yüklenicilerin statülerini belirlemekle yükümlü olacaklardır; bu kılavuz, mevzuatın temel noktalarının özetlenmesine yardımcı olmayı amaçlamaktadır.
IR35'in arka planı nedir?
Özel sektördeki bir dizi sektörde, bir bireyin iş sağladığı şirketin doğrudan çalışanı veya işçisi olmak yerine, hizmetlerini sağlayacağı bir limited şirket kurması yaygın bir uygulamadır.
Bu limited şirketler genellikle ‘Kişisel Hizmet Şirketleri’ (PSC'ler) olarak adlandırılır. Birey genellikle tek veya çoğunluk hissedar olacak ve limited şirketi adına hizmet sağlayan tek kişi olacaktır.
Genel olarak, PSC iş sağladığı şirkete fatura keser ve şirket PSC'ye ödeme yaptıktan sonra birey de kendisine ödeme yapar. Şu anda yaygın uygulama, ödemenin çoğunluğunun temettü ödemeleri şeklinde yapılması ve daha sonra daha düşük bir maaş ödenmesi ve bunun da daha düşük oranda gelir vergisi ödenmesiyle sonuçlanmasıdır.
IR35, bu şekilde vergi ödenmesini önlemek için yürürlüğe konulan vergi mevzuatıdır. Çoğu zaman durumun gerçekliği, PSC'ye sahip birey ile işe alan şirketin, PSC'nin durumdan çıkarılması halinde bir istihdam ilişkisine sahip olacağıdır.
Bunun etkisi de bireyin iş hukuku statüsü üzerinde önemli bir etkiye sahip olacaktır.
PSC'yi devreye sokan bir şirket, bireyin doğrudan istihdam edilmediği ve iş hukuku haklarına sahip olmayacağı gerçeğinden yararlanır (haksız yere işten çıkarılmama hakkı, işten çıkarma ücreti ve tatil ücreti hakkı gibi). Ayrıca emeklilik katkı payları ve işverenin ulusal sigorta katkı paylarını ödemek zorunda kalmayacaklardır ki bu da önemli bir tasarruf sağlayabilir.
IR35'in etkisi nedir?
Sözleşmeye dayalı bir ilişki IR35 kapsamındaysa, PSC'li birey vergi amaçları doğrultusunda bir çalışan olacaktır. Bunun etkisi, bireye bir çalışanla aynı şekilde ödeme yapılması, gelir vergisi ve ulusal sigorta katkı paylarının kesilmesidir. Bu muhtemelen PSC'nin şu anda ödediğinden daha fazla vergi ödeneceği anlamına gelecektir.
Bir kişi IR35 kapsamında değilmiş gibi vergi ödüyorsa (yani kar payı ve düşük maaşla) ve aslında tüm kazançları üzerinden gelir vergisi ödemesi gerekiyorsa, 6 yıl öncesine kadar eksik vergi ve ulusal sigorta ödemeleri HMRC tarafından geri alınabilir. Faiz ve cezalar da ödenebilir. Bu nedenle, gerçekte PSC olmadan doğrudan bir istihdam ilişkisi varken, bir PSC aracılığıyla çalışmanın önemli bir mali yükümlülüğü olabilir. Ayrıca, aşağıda daha ayrıntılı olarak ele alınan bireyin iş hukuku statüsü üzerinde de etkileri olacaktır. Bununla birlikte, bir sözleşme IR35'in dışındaysa, birey gerçekten serbest meslek sahibi olarak kabul edilecek ve temettü ve daha düşük maaş ödemeleri şeklinde vergi ödeyebilecektir. Ayrıca, bu durum özünde 2 şirket arasında bir sözleşme anlamına geleceğinden, herhangi bir iş hukuku hakkı da olmayacaktır.
IR35 statüsünü kim değerlendirir ve bununla ilgili yükümlülükler nelerdir?
Orta ve büyük ölçekli şirketler
6'daninci Nisan 2020 Orta ve büyük ölçekli özel sektör şirketleri, PSC'ler aracılığıyla çalışmak üzere sözleşme yaptıkları kişilerin IR35 statüsünü teyit etmekten sorumlu olacaktır. Orta veya büyük ölçekli bir şirket olmak için işe alan şirket aşağıdaki kriterlerden en az 2'sini karşılamalıdır:
- 50'den fazla çalışanı var;
- Bilançoları 5,1 milyon sterlinin üzerinde;
- Yıllık ciroları 10,2 milyon sterlinin üzerindedir.
Bir sözleşme başlamadan önce veya başladığı tarihte, orta veya büyük ölçekli şirketler bireye/PSC'ye bir kişinin neden IR35 kapsamında olduğunu veya olmadığını açıklayan bir statü belirleme beyanı vermelidir. Bunu yapmazlarsa veya statü belirlerken makul özeni göstermezlerse, orta/büyük ölçekli işletme, işçiye beyan verilene kadar vergi ve ulusal sigorta yükümlülüğünü elinde tutacaktır. Birey/PSC statü tespitine katılmazsa, buna itiraz edebilir. Orta veya büyük ölçekli şirketin kararını gözden geçirmesi ve beyanını onaylayıp onaylamayacağını ya da beyanını geri çekip farklı bir tespitte bulunup bulunmayacağını teyit etmesi için 45 günü olacaktır. Bunu gerekçeleriyle birlikte yapmak zorundadırlar ve bunu yapmazlarsa, işçiye beyanı verilene kadar vergi ve ulusal sigortadan şirket sorumlu olacaktır.
Bu şirketler artık PSC'ye ödeme yaparken doğru vergi ve ulusal sigorta kesintilerini yapmaktan da sorumlu olacaklardır. Bu nedenle, orta ve büyük ölçekli işletmelerin, HMRC'nin taleplerine maruz kalmamak için kendileri için çalışan kişilerin vergi durumunu makul bir şekilde değerlendirmeleri çok önemlidir. Bunun yapılmaması, yeni yükümlülüklerine uyulmamasına eşlik eden faiz ve potansiyel cezanın yanı sıra, eksik ödenen vergi ve ulusal sigorta primleri için ödeme yüküyle sonuçlanabilir.
Küçük şirketler
İşe alan şirket küçük bir özel sektör işletmesi ise herhangi bir değişiklik olmayacaktır. PSC sahibi birey, IR35 statüsünü teyit etmekten sorumlu olacaktır. Bu, PSC'li bireyin gelir vergisi ve ulusal sigorta için doğru ödemeleri yapma sorumluluğunu koruyacağı ve kendilerini yanlış bir şekilde IR35'in dışında olarak değerlendirmeleri durumunda, PSC'li bireyin bunu yanlış değerlendirmeleri durumunda ortaya çıkan faiz ve cezalardan sorumlu olmaya devam edeceği anlamına gelir.
Sözleşmeye dayalı ilişkinizin IR35'in içinde mi yoksa dışında mı olduğunu nasıl belirlersiniz?
Bir kişinin IR35'in içinde mi yoksa dışında mı olduğuna dair dikkate alınması gereken bir dizi faktör vardır.
- Kontrol ve Yönlendirme
IR35 statüsünün en önemli belirleyicilerinden biri, bir müşterinin bir bireyin işini nerede, ne zaman ve nasıl yaptığını ne ölçüde kontrol ettiği etrafında dönmektedir. Profesyonel hizmetlerin sağlandığı çoğu durumda, bir yüklenicinin bir projeyi üstlenme biçiminde belirli bir miktar özerklik gösterebilmesi önemlidir. Çalışanlar genellikle işverenlerinin doğrudan gözetimi ve kontrolü altındadır, ancak gerçekten serbest meslek sahibi olanlar, yapmak üzere işe alındıkları işi nasıl tamamlayacakları konusunda daha fazla etkiye sahip olacaktır.
- Kişisel Hizmet / İkame
Sözleşmeye dayalı bir anlaşmada ikame sağlama hakkı, bir sözleşmeli görevlendirmenin IR35 kapsamı dışında kaldığını gösterirken uzun süredir önemli bir faktör olarak kabul edilmektedir. Bir çalışan kişisel hizmetlerini bir işverene sunarken, bir işletme hizmetlerini bir bireyin münhasır hizmetlerinden ziyade bir müşteriye sunacaktır. Sonuç olarak, profesyonelce hazırlanmış tüm ‘IR35 dostu’ sözleşmeler bir ikame maddesi içerecektir.
- Yükümlülüğün Karşılıklılığı
Bir işverenin bir işçiden istendiğinde iş üstlenmesini beklediği ve işçinin de kendisine sürekli olarak iş verilmesini beklediği durumlarda karşılıklı yükümlülük söz konusudur. Serbest meslek sahipleri için, bir müşterinin kendilerini belirli bir görevi üstlenmek üzere işe almasını beklerler ve ilk görev sona erdikten sonra daha fazla iş verilmesini beklemezler.
Bu, bir bireyin iş hukukundaki statüsü için ne anlama geliyor?
Bir kişinin IR35 kapsamında olması, mutlaka iş hukuku kuralları kapsamında bir çalışan olduğu anlamına gelmez. PSC sahibi bir birey olabilir:
- Bir çalışan;
- Bir işçi; veya
- Serbest meslek.
İstihdam statüsü düzeyine bağlı haklar farklılık göstermektedir.
Kimler çalışan olarak sınıflandırılacak?
Çalışan, bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan bir bireydir. Bu bir hizmet veya çıraklık sözleşmesidir. Yazılı ya da sözlü bir anlaşma olabileceği gibi, ilişkinin biçimine göre zımni de olabilir. Kapsamlı içtihat hukuku, bir iş sözleşmesinin var olabilmesi için 4 asgari unsurun bulunması gerektiğini belirlemiştir:
- Sözlü veya yazılı bir sözleşme (çalışan kişi ile işveren arasında);
- İşverenin iş verme, bireyin de işi kabul etme yükümlülüğü;
- Bireyin işi bizzat sağlaması ve yerine birini gönderememesi gerekliliği; ve
- İşverenin işin nasıl yürütüldüğü üzerindeki kontrolü.
Araç ve ekipmanı kimin sağladığı, ödemenin nasıl yapıldığı (yani fatura veya bordro yoluyla), ilişkinin vergi ve ulusal sigorta durumu ve kimin kar edeceği veya zarar riski altında olacağı gibi başka faktörler de hesaba katılır.
Çalışanlar hangi iş hukuku haklarına sahiptir?
Bir çalışan, 2 yıllık kesintisiz hizmetin ardından haksız işten çıkarma ve işten çıkarma tazminatı talep etme de dahil olmak üzere bir dizi iş hukuku talebinde bulunma hakkına sahiptir. Ayrıca ücretlerden yasa dışı kesintiler, tatil ücreti, ayrımcılık, esnek çalışma ve TUPE kapsamındaki hakları da talep edebileceklerdir.
Kimler işçi olarak sınıflandırılabilir?
Bir bireyin kişisel olarak iş yapmak için bir sözleşmesi varsa (yine sözlü veya yazılı olabilir) ve diğer taraf (potansiyel işveren) bireyin şirketinin veya işletmesinin bir müşterisi veya müşterisi değilse, bir işçi olarak sınıflandırılması muhtemeldir.
Bir işçi ile bir çalışan arasındaki temel fark, bir işçi çalışmayı reddedebilirken, bir çalışanın işi reddedememesidir. Eğer bir çalışan çalışmayı reddederse disiplin cezasına çarptırılabilirken, bir işçi çalışmayı reddederse disiplin cezasına çarptırılmayacaktır.
Bir işçinin işini yürütmesi için yerine birini gönderemeyeceğini unutmamak önemlidir. Sahte serbest meslek vakalarında, sözleşmelerde genellikle gerçekte durum böyle olmadığı halde kişinin yerine bir yedeğinin işe gönderilebileceği belirtilmektedir.
İşçiler hangi iş hukuku haklarına sahiptir?
İşçilerin haksız işten çıkarma veya işten çıkarma tazminatı talep etme hakkı yoktur. Esnek çalışma için başvuruda bulunamazlar ve genellikle çalışanlardan daha sınırlı haklara sahiptirler.
Bununla birlikte, maaşlarından yasa dışı kesinti yapılmasını, ulusal asgari ücretin ve tatil ücretinin ödenmesini talep etme hakkına sahiptirler. Ayrıca ayrımcılık iddiasında bulunabilirler ve ihbar korumalarına sahiptirler.
Eğer bir kişi Mahkeme tarafından işçi olarak tespit edilirse ve bu kişiye izin verilmediği için tatil yapmamış veya tatil ücreti ödenmemişse, bu durumda işçi işvereninden borçlu olduğu tüm tatili almayı talep etme hakkına sahip olacaktır. İşçi, orantılı olarak yılda 4 haftalık tatil hakkı kazanmış olacak ve çalışma ilişkisinin başlangıcından itibaren tatil borçları olacaktır.
Bir işçi yalnızca iş ilişkisinin sona ermesi halinde kullanılmayan tatil yerine ödeme alma hakkına sahip olacaktır, ancak bir işçi bir şirket için birkaç yıl çalışmışsa, potansiyel olarak önemli bir yükümlülük söz konusu olabilir. Örneğin, bir işçi 7 yıl boyunca çalışmış ancak hiç ücretli tatil yapmamışsa, haftada 5 gün çalışıyorsa 120 güne kadar tatil borcu olabilir.
Kimler serbest meslek sahibi olacak?
Tarafların aralarındaki ilişkiyi müşteri ve/veya müvekkil ilişkisi olarak gördükleri ve bireyin kendi isteğiyle iş yaptığı durumlarda, çalışan veya işçi olarak kabul edilmeleri olası değildir.
Eğer bir kişi sözleşme kapsamında yapması gereken işi yerine getirmesi için bir başkasını gönderebiliyorsa, bu onun kendi rızasıyla iş yaptığını gösterir. Bir müşteri veya müşterinin, bir bireyin bir işi yapması için başka birini göndermesine izin verilmediğini belirtmesi alışılmadık bir durum olacaktır.
Serbest meslek sahibi bir kişi, başka bir şirket için çalıştığında durum böyle değildir, işinin başarısından veya başarısızlığından sorumlu olacaktır. Ayrıca genellikle bir işi tamamlamak için kendi araç ve ekipmanlarını sağlamaktan sorumlu olacaklardır.
Serbest meslek sahipleri hangi iş hukuku haklarına sahiptir?
Eğer bir birey serbest meslek sahibi ise, iş hukuku korumalarından yararlanamayacak ve İstihdam Mahkemesinde hak talebinde bulunamayacaktır. Bu nedenle, sözleşmenin tarafları arasındaki herhangi bir anlaşmazlık muhtemelen hukuk mahkemelerinin yargı yetkisi altındaki sözleşme ihlali iddiaları olacaktır.
Sonuç
Kısacası, gerçekten serbest meslek sahibi olan bir PSC'ye sahip bir bireyin IR35'in dışında kalması oldukça muhtemeldir ve iş kanunu kapsamında haklara sahip olmaları pek olası değildir.
Ancak, PSC sahibi bir kişi IR35 kapsamına giriyorsa, muhtemelen iş kanunu kapsamında bir işçi veya çalışan olarak kabul edilecektir ve her tür işletme için, alınmasına izin verilmeyen tatiller için potansiyel sorumluluk söz konusu olacaktır.
Orta ve büyük ölçekli işletmeler için, kendileri için çalışan bireylerin IR35 statülerini değerlendirirken makul özeni göstermemeleri halinde, faiz ve cezaların yanı sıra eksik ödenen vergi ve ulusal sigorta ödemelerinden sorumlu olma potansiyeli de bulunmaktadır. 6inci Nisan 2020.
If you require advice around the employment status of an individual or PSC, then please contact our Employment Solicitors at employmentteam@rfblegal.co.uk.
(Lütfen unutmayın: Bu makale ilk olarak önceki web sitemizde yayınlanmıştır ve sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Yazıldığı tarihteki yasal durumu yansıtmakla birlikte, yasa yayınlandığından bu yana değişmiş olabilir. Durumunuza uygun güncel tavsiyeler için lütfen ekibimizle iletişime geçin).
