Ömür Boyu Hediye Nedir?

Mevcut Veraset Vergisi eşiklerinin Nisan 2031’e kadar dondurulması nedeniyle, giderek daha fazla kişi vefat ettikten sonra miraslarının Veraset Vergisine tabi olacağından endişe duymaktadır.  

Veraset vergisi yükümlülüğünü azaltmanın bir yolu, kişinin miras değerini düşürmektir; bunu gerçekleştirmenin en yaygın yöntemlerinden biri de hayattayken bağış yapmaktır.  

Bu hediyeler nakit, gayrimenkul veya hisse senedi gibi çeşitli şekillerde olabilir.  

Bununla birlikte, hayattayken yapılan bir bağış, gelecekte kişinin mirasını olumsuz etkileyebilecek istenmeyen sonuçlar doğurabilir.  

Bu makalede, ömür boyu bağışlamanın avantajlarını ve ömür boyu bağış yaparken dikkate alınması gereken önemli hususları ele alacağız.  

Ömür Boyu Bağış Yapmanın Avantajları:  

Veraset vergisi açısından bakıldığında, doğru bir şekilde yapıldığında, hayattayken yapılan bir bağış, bir kişinin miras değerini düşürebilir. Bu, mirasın değerinin Veraset Vergisi eşiklerinin altında kalması ve Veraset Vergisi ödenmemesi anlamına gelebilir veya mirasın değerinin düşürülmesi sayesinde kişinin vefatı durumunda ödenecek Veraset Vergisi tutarının azalması anlamına gelebilir.   

Veraset vergisini daha az ödeyerek, bir kişi varlıklarının daha büyük bir kısmının istediği mirasçılara kalmasını sağlayabilir.  

Ömür boyu bağış yaparken dikkate alınması gereken hususlar: 

Eş Muafiyetleri:  

Eşler arasında yapılan hediyeler, eşlerin Birleşik Krallık'ta kalıcı olarak ikamet etmeleri koşuluyla, tutarı ne olursa olsun Veraset Vergisinden muaftır. 

Muafiyet Olasılığı Olan Transferler (‘PET’ler’) ve 7 Yıl Kuralı: 

PET, Veraset Vergisinden potansiyel olarak muaf sayılan ömür boyu bir bağış türüdür. Bir kişi bağışı yaptıktan sonra 7 yıl içinde vefat ederse, sıfır oranlı vergi dilimi tutarı o bağışın değeri kadar azalır. Hediyenin değeri mevcut indirimden fazla ise, mevcut Sıfır Oranlı Vergi Dilimi indiriminin üzerindeki hediye değeri üzerinden Veraset Vergisi ödenir.  

Ancak, bir kişi bağış tarihinden itibaren 7 yıl hayatta kalırsa, söz konusu bağış üzerinden ödenecek herhangi bir Veraset Vergisi olmayacaktır; bu nedenle bu bağış, “Muafiyet Olasılığı Olan Devir” olarak kabul edilir.  

Azalan İndirim 

Eğer bir hayattayken yapılan bağış Veraset Vergisi'ne tabi hale gelirse, uygulanacak vergi oranı, bağışın yapılmasından sonra kişinin kaç yıl daha hayatta kaldığına bağlıdır. 

Bu, “Azalan İndirim” olarak bilinir ve aşağıdaki tablo, bağış ile kişinin vefatı arasındaki süreye bağlı olarak değişen Veraset Vergisi oranlarını göstermektedir.   

Hediyelerin Veraset Vergisinden Muafiyeti:  

Her birey, her vergi yılı için 3.000 sterlin tutarında hediye muafiyetine sahiptir ve kullanılmayan yıllık muafiyet bir sonraki vergi yılına devredilebilir; ancak bu, yalnızca bir vergi yılı için geçerlidir.  

Ayrıca, bir kişi, o kişiye ilişkin diğer muafiyetlerden hiçbirini kullanmamış olması koşuluyla, her vergi yılında kişi başına en fazla 250 sterlin tutarında hediye verebilir. Doğum günleri veya Noel için yapılan hediyeler, bir kişinin düzenli gelirinden karşılanıyorsa Veraset Vergisinden muaf tutulur.  

Ayrıca, evlenen veya medeni birlikteliğe giren kişilere yapılan hediyeler Veraset Vergisinden muaftır. Bu durumlarda, bir kişi çocuğuna 5.000 sterline kadar, torununa veya torununun çocuğuna 2.500 sterline kadar ve diğer herhangi bir kişiye 1.000 sterline kadar hediye verebilir.  

Yararın Saklı Tutulması Koşuluyla Verilen Hediye (‘GROB’):  

Ömür boyu bağışlamada en sık karşılaşılan tuzaklardan biri, kişinin bir varlığı fiilen bağışlamak yerine, “Fayda Saklı Bağış” (GROB) yapmasıdır. GROB, bir kişinin bağışta bulunmasına rağmen bağışlanan varlıktan bir tür fayda elde etmeye devam ettiği durumdur.  

GROB'ların tipik örnekleri arasında, ebeveynlerin aile evini çocuklarına hediye etmelerine rağmen bu mülkte yaşamaya devam etmeleri ya da kiralık bir mülkün yasal mülkiyetini başka birine devretmelerine rağmen kira gelirini kendileri almaya devam etmeleri sayılabilir.    

Bu durumlarda, HMRC bu bağışları (veya diğer her türlü GROB'u) geçerli kabul etmez ve varlığın toplam değeri, Veraset Vergisi (IHT) hesaplamaları açısından kişinin mirasının bir parçası olarak değerlendirilir.  

Bir varlığın bağışlanmasının GROB olarak sınıflandırılmaması için, bağışı yapan kişinin, varlığı bağışladıktan sonra bu varlıktan herhangi bir menfaat elde etmediğinden emin olması gerekir. Örneğin, kiraya verilen bir gayrimenkul başka bir kişinin adına devredilirse, kira gelirini bu kişi almalıdır.  

Pratik açıdan, bireylerin bağışlanan varlıktan faydalanmamaları zor olabilir (örneğin, evi çocuklarının adına geçirdikten sonra aile evinde yaşamaya devam etmek gibi). Bu durumda, bağışın GROB olarak sınıflandırılmasını önlemek için ebeveynlerin çocuklarına mülk için piyasa değerinde bir kira ödemesi gerekir.  

Sonuçlar:  

Sevdiklerinize hayattayken hediye etmek, miras vergisi açısından mirasın değerini düşürmenin cazip ve basit bir yolu gibi görünse de, bu tür hediyeler yapılırken kolayca düşülebilecek birçok tuzak bulunmaktadır.  

Bu nedenle, yapmayı planladığınız ömür boyu bağışların etkilerini kapsamlı bir şekilde değerlendirmek için hukuki danışmanlık almanız akıllıca olacaktır; Ronald Fletcher Baker LLP’deki özel müvekkil ekibimiz, bu süreçte size destek olmak için her türlü imkânla donanmıştır.