{"id":7455,"date":"2025-11-10T12:14:39","date_gmt":"2025-11-10T12:14:39","guid":{"rendered":"https:\/\/rfblegal.co.uk\/?post_type=insight&p=7455"},"modified":"2025-11-10T12:21:33","modified_gmt":"2025-11-10T12:21:33","slug":"riforme-delle-agevolazioni-fiscali-per-le-successioni-e-il-momento-giusto-per-istituire-un-trust","status":"publish","type":"insight","link":"https:\/\/rfblegal.co.uk\/it\/approfondimenti\/riforme-delle-agevolazioni-fiscali-per-le-successioni-e-il-momento-giusto-per-istituire-un-trust\/","title":{"rendered":"Riforma degli sgravi dell'imposta di successione: \u00c8 il momento giusto per istituire un trust?\u00a0"},"content":{"rendered":"

In occasione del bilancio d'autunno 2024, il governo ha annunciato l'intenzione di limitare la \u2018la generosit\u00e0 delle agevolazioni per la propriet\u00e0 agricola e per la propriet\u00e0 d'impresa<\/em>\u2019. Nonostante il clamore dell'opinione pubblica, sembra che il governo proceder\u00e0 con le riforme a partire dall'aprile 2026 che esporranno numerose propriet\u00e0 a un'imposta di successione aggiuntiva. <\/p>\n\n\n\n

Attualmente \u00e8 possibile richiedere lo sgravio della propriet\u00e0 aziendale (BPR) al 100% su immobili commerciali qualificati, attivit\u00e0 commerciali e azioni di una societ\u00e0 non quotata in borsa, comprese le azioni quotate sul mercato alternativo degli investimenti (societ\u00e0 AIM), lo sgravio della propriet\u00e0 aziendale al 50% \u00e8 disponibile su una partecipazione di maggioranza in una societ\u00e0 quotata in borsa e su un terreno utilizzato in un'attivit\u00e0 commerciale e lo sgravio della propriet\u00e0 agricola al 100% pu\u00f2 essere richiesto su terreni occupati per scopi agricoli, insieme a edifici e case coloniche appropriate. La maggior parte delle imprese commerciali, degli investimenti non quotati e delle aziende agricole sono quindi completamente esenti dall'imposta di successione. <\/p>\n\n\n\n

Modifiche proposte<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n

Il tasso di 100% per le azioni designate come \u201cnon quotate\u201d sui mercati di una borsa valori riconosciuta, come l'AIM, sar\u00e0 ridotto a 50%. <\/p>\n\n\n\n

Tutti gli altri beni che si qualificano per l'aliquota 100% continueranno a farlo, ma lo sgravio sar\u00e0 limitato al primo milione di sterline di beni agricoli e aziendali combinati e sar\u00e0 ridotto a 50% successivamente. In seguito alle proteste degli agricoltori, si \u00e8 diffusa la voce che il governo stia valutando di aumentare il tetto a 5 milioni di sterline, in modo che le imprese e le aziende agricole pi\u00f9 piccole non siano soggette all'imposta di successione, ma non sono state annunciate modifiche alle proposte. <\/p>\n\n\n\n

L'opzione di pagare l'imposta di successione con rate annuali uguali nell'arco di 10 anni sar\u00e0 estesa a tutte le propriet\u00e0 qualificate che possono beneficiare dello sgravio per la propriet\u00e0 agricola o per la propriet\u00e0 aziendale, indipendentemente dall'aliquota di sgravio applicabile. <\/p>\n\n\n\n

Che effetto avr\u00e0 sul mio patrimonio<\/strong>?\u00a0<\/h2>\n\n\n\n

Attualmente, se avete beni che si qualificano per lo sgravio dell'aliquota 100%, a seconda dell'entit\u00e0 degli altri beni, la vostra successione potrebbe non dover pagare alcuna imposta di successione. <\/p>\n\n\n\n

Ad esempio, un'eredit\u00e0 composta dai seguenti beni: <\/p>\n\n\n\n

    \n
  • 1,5 milioni di sterline di attivit\u00e0 commerciali qualificate <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      \n
    • 300.000 sterline di azioni non quotate <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
        \n
      • 200.000 sterline di altre attivit\u00e0 <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Non sar\u00e0 soggetta all'imposta di successione in quanto l'attivit\u00e0 commerciale qualificata e le azioni non quotate in borsa sono coperte dal 100% BPR e il valore degli altri beni \u00e8 inferiore alla soglia della banda zero. <\/p>\n\n\n\n

        A partire dal 6 aprile 2026, gli stessi beni aziendali non saranno coperti completamente dal Business Relief e l'imposta di successione sar\u00e0 calcolata come segue: <\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Attivit\u00e0 commerciale: \u00a3 1.500.000 - (meno) \u00a3 1 milione di franchigia (sgravio 100%) = \u00a3 500.000 x 50% (sgravio) = \u00a3 250.000 <\/li>\n\n\n\n
        • Azioni non quotate: 50% di \u00a3 300.000 = \u00a3 150.000 <\/li>\n\n\n\n
        • Valore imponibile dell'eredit\u00e0: attivit\u00e0 commerciale \u00a3250.000 + azioni non quotate \u00a3150.000 + altri beni \u00a3250.000 = Totale \u00a3650.000 <\/li>\n\n\n\n
        • Imposta di successione dovuta su: Patrimonio imponibile \u00a3650.000 - (meno) fascia zero (\u00a3325.000) = Totale \u00a3325.000 <\/li>\n\n\n\n
        • 40% di 325.000 sterline = 130.000 sterline di imposta di successione totale dovuta. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          Trust<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n

          La costituzione di un trust per detenere beni aziendali e agricoli qualificati \u00e8 una soluzione per ridurre al minimo l'esposizione all'imposta di successione. Mentre il conferimento di altri beni in un trust pu\u00f2 comportare un'imposta di successione al 20%, ci\u00f2 non si applica ai beni aziendali e agricoli qualificati che continuano a beneficiare del 100% BPR\/APR. Qualsiasi imposta sulle plusvalenze dovuta in relazione al trasferimento dei beni nel trust pu\u00f2 essere differita fino alla vendita dei beni. <\/p>\n\n\n\n

          I trust istituiti prima del 30 ottobre 2024 beneficiavano di uno sgravio illimitato del 100% se al momento della creazione possedevano beni BPR\/APR qualificati e continueranno a ricevere uno sgravio illimitato del 100% sulle spese di uscita fino al 6 aprile 2026 o successivamente, dopodich\u00e9 si applicheranno le nuove regole e il limite di 1 milione di sterline. Ci\u00f2 significa che alcuni trust saranno soggetti all'imposta di successione ogni 10 anni con un'aliquota massima di 6%. Se i trustee stanno pensando di distribuire beni qualificati, dovrebbero farlo prima del 6 aprile 2026 per trarre vantaggio dal BPR\/APR non limitato. <\/p>\n\n\n\n

          Tuttavia, le modifiche non significano che i trust cesseranno di essere uno strumento vantaggioso per ridurre l'imposta di successione dopo l'aprile 2026. I trust creati prima del 6 aprile 2026 continueranno a beneficiare del BPR\/APR non limitato (a condizione che la persona che ha creato il trust sopravviva per 7 anni) e avranno una propria franchigia di 1 milione di sterline che si rinnova ogni 10 anni. Tali trust saranno soggetti a spese di uscita e di anniversario decennale, a un'aliquota ridotta di massimo 6% rispetto alla 40% pagabile in caso di morte. <\/p>\n\n\n\n

          Di conseguenza, le successioni e i trust che includono beni aziendali o agricoli qualificati richiedono ora un'attenta considerazione. Molte propriet\u00e0 e trust che attualmente non sono soggetti all'imposta di successione, potrebbero rientrare nel campo di applicazione dell'imposta di successione a partire dall'aprile 2026. Se siete preoccupati e desiderate discutere di ci\u00f2 che potete fare per ridurre al minimo la vostra esposizione all'imposta di successione, il nostro dipartimento Clienti privati sar\u00e0 lieto di aiutarvi. <\/p>","protected":false},"author":12,"featured_media":7456,"parent":0,"menu_order":0,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"om_disable_all_campaigns":false,"_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"footnotes":""},"categories":[69],"tags":[],"class_list":["post-7455","insight","type-insight","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-trust-services"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t